※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※ ※ ※ ※ ※ ※ 技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試應檢參考資料 ※ ※ ※ ※ ※ ※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※ 試題編號：14902－102201~10 審定日期：102 年5 月10 日 技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試應檢參考資料目錄 (第二部分) 壹、技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試試題使用說明...........................................1 貳、技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試應檢人須知...............................................2 參、技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試資訊須知...................................................3 肆、技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試時間配當表...............................................4 伍、技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試題組名稱及試題編號........................... 5-6 陸、技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試輸出用檔案...............................................7 柒、技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試場地設備表...............................................8 捌、技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試應檢人自備工具參考表...........................9 玖、技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試評審表.....................................................10 拾、技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試評審注意事項.........................................11 拾壹、技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試考場設備規格表.................................12 拾貳、技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試試題............................................. 13-101 ~ 1/101~ 壹、技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試試題使用說明 一、本試題之測試內容要點為： 1.熟悉會計資訊系統環境及操作步驟與技巧。 2.執行電腦化會計起始作業。 3.日常交易會計處理操作及列印。 4.期末會計處理操作及列印。 5.編製主要報表會計處理操作及列印。 6.指定主題作答會計處理操作及列印。 二、本試題以「測試前公開」之原則命製，並依測試內容要點，命製試題共十個題組， 試題編號為14902-102201至14902-102210，每一個題組共五題：第一題是會計 開帳及列印，第二題是平時會計處理操作及列印，第三題是期末會計處理操作 及列印，第四題是編製主要報表會計處理操作及列印，第五題是指定會計主題 處理操作及列印。 三、術科測試辦理單位應於測試日二星期前以掛號(日期以郵戳為憑)將第二部分測 試應檢參考資料(包括試題使用說明、應檢人須知、資訊須知、時間配當表、題 組名稱及試題編號、輸出用檔案、場地設備表、應檢人自備工具參考表、評審表、 評審注意事項、考場設備規格表、試題)，以掛號寄交應檢人參考。 四、測試評審時，以所列印之報表為評審依據，其答案及格式應符合試題要求。 五、應檢人應完成術科測試題組之五題試題，成績以 60 分(含)以上為及格。 六、每場次術科測試，術科測試辦理單位及應檢人所使用之電腦軟體，均須符合【術 科測試資訊須知】之各項規定，若應檢人不遵守【術科測試資訊須知】之任一 規定時，術科測試辦理單位務必拒絕應檢人參加術科測試。 七、抽題規定：每場次術科測試前，由第一位完成報到之應檢人代表抽第一位崗位(座 號)之測試題組，應檢人依術科通知單測試編號順序，接續對應崗位題組進行測 試。例如：第一位報到應檢人代表抽第一崗位測試試題為題組十，第二崗位則 測試題組一，以此類推。 ~ 2/101~ 貳、技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試應檢人須知 一、應檢人應依術科測試通知日期、時間及地點，準時向考場報到，辦理驗證手續。測試時 間開始後15 分鐘尚未進場者，不准進場應檢。應檢人若遲到逾時15 分鐘以內者，不得 因遲到而要求補加測試時間。 二、應檢人須使用經中央主管機關公告之電子計算器機型，未依規定者，則禁止使用。 三、試題、測試結果隨身碟及測試時所用之列印紙張背面，須經術科測試辦理單位蓋有戳章 者方為有效。 四、應檢人在測試開始前，應檢查所需使用之器材，如有問題，應立即報告監評人員處理， 否則一切受測設備之毀損，術科測試辦理單位得要求應檢人照價賠償。 五、抽題規定：每場次術科測試前，由第一位完成報到之應檢人代表抽第一位崗位(座號)之 測試題組，應檢人依術科通知單測試編號順序，接續對應崗位題組進行測試。例如：第 一位報到應檢人代表抽第一崗位測試試題為題組十，第二崗位則測試題組一，以此類推。 六、應檢人若自備使用之電腦軟體時，須符合【會計事務職類資訊項乙級術科測試資訊須知】 之各項規定，若應檢人不遵守上開須知之任一規定時，應檢人將被拒絕參加術科測試， 並以零分論處。 七、應檢人於測試前應完成偵毒工作，確保所攜帶的軟體不含病毒，如經發現病毒，以零分 論處。 八、應檢人不得夾帶任何圖說和其他檔案資料進場，一經發現，即視為作弊，並以零分論處。 九、應檢人不得將試場內之任何器材、試題及測試資料等攜出場外，否則以零分論處。 十、應檢人不得接受他人協助或協助他人受檢，如發現則視為作弊，雙方均以零分論處。 十一、蓄意損壞公物設備者，須照價賠償，並以零分論處。 十二、應檢人於測試進行中，應遵守測試場內外秩序，禁止吸煙、窺視、嘻鬧、喧嘩。 十三、應檢人於測試進行中，若因急迫需上洗手間，須取得監評人員同意並由監評人員指派 專人陪往，且應檢人不得因此要求增加測試時間。 十四、術科測試評審時，以所列印之報表為評審依據，其答案及格式應符合試題要求。 十五、資料庫主檔及每題存檔不完整(含檔名錯誤)扣2 分，每一題組有五小題以扣滿10 分為 限。 十六、應檢人必須於列印每張答案紙之右上角書寫姓名及檢定崗位(座號)，並於第一頁右上 角書寫共計幾頁。 十七、測試後將試題、答案紙及各測試結果隨身碟交由監評人員評審；作廢答案紙於繳卷時 一併回收。 十八、應檢人不得要求監評人員公布術科測試成績。 十九、公告試題題組僅為參考題目，不提供參考答案。 二十、其他未規定事宜，悉依「技術士技能檢定作業及試場規則」相關規定辦理。 ~ 3/101~ 參、技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試資訊須知 一、術科測試辦理單位所準備或使用之各種電腦軟體均需具有合法版權，且於每一測試場次 中，備妥至少三種不同公司可完成術科測試試題中各項要求之會計軟體各35 套，提供應 檢人於術科測試時使用。術科測試辦理單位所準備之會計軟體應為貼有原版標籤之合法 原版光碟軟體(原版磁碟片及僅具授權書之光碟，均不予接受)。 二、應檢人於術科測試時，應使用術科測試辦理單位所準備之會計軟體及完成術科測試試題 之各項要求。若術科測試辦理單位所提供之中文輸入法或所準備之會計軟體不合應檢人 所需時，應檢人亦可自行準備所需之中文輸入法軟體或會計軟體於當日術科測試前自行 安裝，但應檢人所自備之軟體，必須符合下列各項規定，若有任何版權問題時，其法律 責任應由應檢人自行負責。 (一)、應檢人自備之電腦軟體應為貼有原版標籤之合法原版光碟軟體(原版磁碟片及僅具 授權書之光碟，均不予接受)。 (二)、應檢人自備之會計軟體及中文輸入法，若不能完成術科測試試題之各項要求時，由 應檢人自行負責。 (三)、應檢人須於測試日前七日(日期以郵戳為憑)將自備之會計軟體以「雙掛號限時專送」 寄給術科測試辦理單位驗證，術科測試辦理單位應於測試日前三日通知應檢人驗證 結果。 (四)、應檢人寄給術科測試辦理單位之會計軟體經術科測試辦理單位檢查及認證合格後， 術科測試辦理單位於測試日把該會計軟體發給該應檢人，以便應檢人於術科測試時 使用(術科測試開始前至少一小時安裝完畢)。若該會計軟體經考場檢查及認證為不 合格時，應檢人於術科測試時，不可使用該會計軟體，所有後果由應檢人自行負責。 (五)、應檢人所自備之會計軟體中，若含有任何與考題有關之資料時，將以測試作弊論處。 ~ 4/101~ 肆、技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試時間配當表 每一檢定場，每日排定測試場次為一場；程序表如下： 時 間內 容備 註 08:20～09:00 1.監評前協調會議（含監評人員檢查機具設備及材料） 2.應檢人報到完成 3.應檢人代表抽籤 4.場地設備、供料、自備機具及材料等作業說明 5.測試應注意事項說明 6.應檢人試題疑義說明 7.應檢人檢查設備及材料 8.其他事項 09:00～12:00 術科測試時間180 分鐘 (含術科實作、列印報表及資料存檔) 12:00～13:00 監評人員休息用膳 13:00～15:00 監評人員進行評審 15:00～16:00 1.檢討會（監評人員及術科測試辦理單位視需要召開） 2.檢定場地復原 ~ 5/101~ 伍、技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試題組名稱及試題編號 題組名稱 試題編號 備 註 期初開帳處理操作及列印。 日常交易會計處理操作及列印。 期末會計處理操作及列印。 主要報表會計處理操作及列印。 題組一 14902-102201 指定問題作答會計處理操作及列印。 期初開帳處理操作及列印。 日常交易會計處理操作及列印。 期末會計處理操作及列印。 主要報表會計處理操作及列印。 題組二 14902-102202 指定問題作答會計處理操作及列印。 期初開帳處理操作及列印。 日常交易會計處理操作及列印。 期末會計處理操作及列印。 主要報表會計處理操作及列印。 題組三 14902-102203 指定問題作答會計處理操作及列印。 期初開帳處理操作及列印。 日常交易會計處理操作及列印。 期末會計處理操作及列印。 主要報表會計處理操作及列印。 題組四 14902-102204 指定問題作答會計處理操作及列印。 期初開帳處理操作及列印。 日常交易會計處理操作及列印。 期末會計處理操作及列印。 主要報表會計處理操作及列印。 題組五 14902-102205 指定問題作答會計處理操作及列印。 期初開帳處理操作及列印。 日常交易會計處理操作及列印。 期末會計處理操作及列印。 主要報表會計處理操作及列印。 題組六 14902-102206 指定問題作答會計處理操作及列印。 期初開帳處理操作及列印。 日常交易會計處理操作及列印。 期末會計處理操作及列印。 題組七 14902-102207 主要報表會計處理操作及列印。 ~ 6/101~ 題組名稱 試題編號 備 註 指定問題作答會計處理操作及列印。 期初開帳處理操作及列印。 日常交易會計處理操作及列印。 期末會計處理操作及列印。 主要報表會計處理操作及列印。 題組八 14902-102208 指定問題作答會計處理操作及列印。 期初開帳處理操作及列印。 日常交易會計處理操作及列印。 期末會計處理操作及列印。 主要報表會計處理操作及列印。 題組九 14902-102209 指定問題作答會計處理操作及列印。 期初開帳處理操作及列印。 日常交易會計處理操作及列印。 期末會計處理操作及列印。 主要報表會計處理操作及列印。 題組十 14902-102210 指定問題作答會計處理操作及列印。 ~ 7/101~ 陸、技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試輸出用檔案 (一)、請應檢人依”准考證號碼”自行於隨身碟中建立資料夾目錄存檔備份。 (二)、資料檔主檔名：(副檔名依各軟體輸出規定) 102201 102202 102203 102204 102205 102206 102207 102208 102209 102210 (三)、第一小題列印答案檔：(副檔名doc txt xls……) 102201a 102202a 102203a 102204a 102205a 102206a 102207a 102208a 102209a 102210a (四)、第二小題列印答案檔：(副檔名doc txt xls……) 102201b 102202b 102203b 102204b 102205b 102206b 102207b 102208b 102209b 102210b (五)、第三小題列印答案檔：(副檔名doc txt xls……) 102201c 102202c 102203c 102204c 102205c 102206c 102207c 102208c 102209c 102210c (六)、第四小題列印答案檔：(副檔名doe txt xls……) 102201d 102202d 102203d 102204d 102205d 102206d 102207d 102208d 102209d 102210d (七)、第五小題列印答案檔：(副檔名doe txt xls……) 102201e 102202e 102203e 102204e 102205e 102206e 102207e 102208e 102209e 102210e (八)、資料庫主檔及每題存檔不完整(含檔名錯誤)扣2 分，每一題組有五小題 以扣滿 10 分為限。 ~ 8/101~ 柒、技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試場地設備表 ※本表為每一檢定崗位之基本配備。 名 稱規格 單 位 數 量 備註 桌上型電腦 1.CPU Pentium Ⅳ 1.2G (含) 以上、或其相容機種。 2.主記憶體512MB(含)以上。 3.硬碟40GB(含)以上。 4.彩色顯示器。 5. 四十倍速( 含) 以上光碟 機，含使用手冊及驅動軟 體。 6.1G以上之隨身碟、鍵盤、 滑鼠，含驅動軟體。 7.可使用USB 輸出。 套 1 1.左列設備需安裝在獨 立的檢定崗位，不得 連上網路。 2.同一考場中各種設備 均需同一規格。 印表機 1.報表紙為A4(含)以上的尺 寸。 2.噴墨式或雷射式。 3.含使用手冊及驅動軟體。 台1 同一考場之印表機規格 需一致。 軟體 1.合法版權的Windows 2000 (含)以上、或其相容軟體 ( 含授權及合法的光碟 片) 。合法版權的Word 97( 含) 以上及Excel 97(含)以上(含授權及合 法的光碟片) 2.三種不同公司(含)以上的 合法版權之會計套裝軟體 ( 含授權及合法的光碟 片)。 3.三種以上中文輸入法。 4.合法版權的偵毒軟體，含 使用手冊。 套 1 1.左列軟體考場均須安 裝。 2. 增裝之輸入法為 Windows 2000(含)以 上、或其相容軟體沒 有內含的輸入法。 3.三種不同公司(含)以 上的會計軟體可執行 技能檢定題組。 檢定崗位動距 1.左右九十公分(含)以上。 2.前後九十公分(含)以上。 指每位應檢人的活動空 間。 注意事項：場地設備規格由各術科測試辦理單位視考場實際設備說明之。 ~ 9/101~ 捌、技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試應檢人自備工具參考表 項次 名 稱 規 格 單 位 備註 1 原子筆黑、藍色 支 2 尺公制 支 3 電子計算器 使用經中央主管機關公告之電子 計算器機型。 台 數量由應檢人斟酌 說明：若應檢人欲自行準備會計軟體或中文輸入法完成術科測試試題之各項要求時， 其所攜帶之各種軟體應符合【會計事務職類資訊項乙級術科測試資訊須知】之 各項規定，若應檢人不遵守上開須知之任一規定時，應檢人將被拒絕參加術科 測試，並以零分論處。 ~ 10/101~ 玖、技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試評審表 姓 名 測 試 日 期 准 考 證 號 檢定崗位（座號） 題 組 答 案 張 數 評 審 結 果 □及 格 □不及格 □ 缺考 項 目 評 審 內 容 具本項敘 述 之 事 實 備 註 一 未能於規定時間內完成測試，並將結果列印於報表紙 者，以零分計算。 二 凡有舞弊或其他重大違規行為，經監評人員在評審表內 登記有具體事實，並經監評長認定屬實者，以零分計算。 三 1.本評審表採扣分方式，以100 分為滿分，0 分為最低，60 分(含)以上為及格。 2.以下各題扣分標準依應檢人實作狀況予以評審。 (1)財務報表或試算表：各「項目」及「金額」有其中一項錯誤或少列，每一項目 扣2分，表首錯誤扣5分(依各會計軟體印出格式評分)。 (2)日記簿、傳票：會計事項之「日期」、「借或貸方向」、「會計科目」及「金額」 有其中一項錯誤或會計事項少列，每一筆扣2分(依各會計軟體印出格式評分)。 (3)總(明細)分類帳：帳戶之「日期」、「借或貸方向」及「金額」有其中一筆之一 項錯誤或帳戶少列，每一帳戶扣2分(依各會計軟體印出格式評分)。 (4)指定作答題每一金額、項目(含金額)、分錄錯誤或少列，每一項目扣2分，表首(公 司名稱、日期、統一編號，稅籍编號)錯誤扣5分。 3.每一扣分項目多列印報表、分錄或總(明細)分類帳均扣5分。 4.每一題存檔不完整(內容與列印紙本不符，含檔名錯誤)扣2分。 題號 扣 分 項 目 扣分上限 實扣 分 數 備 註 一起始資料(試算表) 10分 二 平時交易 (日記簿) 20分 三 期末交易 (日記簿) 20分 四 指定財務報表或指定科目(總〈明細〉分類帳) 16分 五 指定作答報表或分錄 24分 存檔 資料庫主檔及每題存檔不完整扣 2 分10 分 以每一扣 分項目為 扣分單位 扣 分 小 計 總 分 監評長簽名 監評人員簽名 （請勿於測試結束前先行簽名） ~ 11/101~ 拾、技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試評審注意事項 一、總則： (1)以下所稱「扣分」，以該評分單位分數扣分(如報表科目2 分、帳戶2 分、分錄2 分)。 (2)科目之選用：試題中已設定科目名稱者，不得更改，否則予以扣分。試題中未設定科 目名稱者，採適度彈性原則(按一般通用者均不予扣分)，惟差距過大者，予以扣分。 (3)日期表達採西元年者，每一評分項目各扣5 分。 (4)金額無撇節號或金額呈現至角分，均不扣分。 (5)本評審注意事項未規定者，除適用一般公認會計原則及記帳規則外，由監評人協調統 一規定。 二、起始資料及結果查詢： (1)表首：三要素(依各會計軟體印出格式評分)不全或錯誤者予以扣分。 (2)財務報表或試算表表身：性質別內科目金額正確順序錯誤，該相關科目扣2 分。 (3)製表人扣分項目：製表人與題目不符，含漏印製表人：accountant。 (4)資產負債表之本期損益錯誤扣2 分，但損益表之本期損益錯誤不扣分。 (5)由軟體自動計算之金額(如性質別小計、類別合計有錯)，不扣分。 (6)損益表之期初存貨、進貨及期末存貨均不計分，銷貨成本(營業成本)科目或金額錯誤扣 2 分。 (7)表身會計科目是否縮排及金額列於小計欄或合計欄，均不扣分。 (8)表身會計科目多印每一科目扣2 分(但若為其他科目之錯誤，則僅扣一次2 分)。 三、平時（期末）交易： (1)日記簿之摘要欄免填。 (2)日記簿或分類帳名稱(依各會計軟體印出名稱評分)或企業名稱錯誤予以扣2 分，日期不 評分。 (3)分錄(含傳票)借、貸方科目差距(如貸方未退格)依各會計軟體印出格式均不扣分，但未 先借後貸予以扣分。 (4)未按日期先後或題次順序作答者，該未按順序之分錄予以扣分。 (5)分錄(含傳票)多印，列印為日期範圍內每一分錄扣2 分，日期範圍外扣5 分。 (6)分類帳多印，列印為類別範圍內每一帳戶扣2 分(但若為其他帳戶之錯誤，則僅扣一次 2 分)，日期範圍外扣5 分。 (7)日記簿或分類帳之製表人與題目不符(含應檢人姓名)，或未印製表人：accountant，不 予扣分。 (8)分錄中同一科目若有子目，則該科目分開與合併均不扣分。 四、指定作答報表或分錄依各題標準扣分。 五、存檔：檔名如為「102201a」或「102201A」，英文字母大小寫均不扣分。 ~ 12/101~ 拾壹、技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試考場設備規格表 本表為術科測試辦理單位每一檢定崗位之基本配備： 項次 名 稱 規 格 1 桌上型電腦 1. CPU ______________ 2. 硬碟 _____________GB 3.彩色顯示器 □ CRT(傳統顯示器) □ LCD(液晶顯示器) 廠牌 ______________ 尺寸 ______________ 2 印表機 □噴墨式 □雷射式 廠牌 ______________ 型號 ______________ 3 軟體 1. 作業系統軟體 名稱 _________________ 版本 ____________ 2. 內建的中文輸入法及二種外掛的輸入法軟體 名稱 _________________ 版本 ____________ 名稱 _________________ 版本 ____________ 3. 會計軟體 (請列舉考場已安裝於應檢人電腦內之所有會計軟體) (1)版本名稱________________ 軟體公司 ______________ (2)版本名稱________________ 軟體公司 ______________ (3)版本名稱________________ 軟體公司 ______________ (4)版本名稱________________ 軟體公司 ______________ (5)版本名稱________________ 軟體公司 ______________ (6)版本名稱________________ 軟體公司 ______________ (7)版本名稱________________ 軟體公司 ______________ 術科測試辦理單位名稱：___________________________________ (請填入單位名稱並加蓋單位戳章) ~ 13/101~ 拾貳、技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試試題 一、題組編號：題組一至題組十。 二、測試時間：180 分鐘(由開帳到輸出繳交報表為止)。 三、試題說明及動作要求： 1.試題說明： (1).本試題為測試應檢人熟悉會計處理軟體之應用。 (2).本試題共有十個題組，每場次術科測試前，由第一位完成報到之應檢人代表抽第 一位崗位(座號)之測試題組，應檢人依術科通知單測試編號順序，接續對應崗位題 組進行測試。例如：第一位報到應檢人代表抽第一崗位測試試題為題組十，第二 崗位則測試題組一，以此類推。 2.動作要求： (1).請在評審表上書寫姓名、准考證號碼及檢定崗位，並註明題組编號。 (2).請依試題要求完成會計開帳並列印。 (3).請依試題之要求依序作答。 (4).利用各種會計軟體完成試題所要求之答案，使其結果符合各題組之要求(依各會計 軟體印出格式評分)。 (5).本項測試評審方式為報表評審，應檢人必須將測試結果列印至指定之印表機。 (6).請依各題組動作要求，將最後結果儲存於測試結果隨身碟中。 (7).每張答案紙之右上角書寫姓名及檢定崗位（座號），並於第一頁右上角書寫共計幾 頁，並於評審表中書寫答案張數。 (8).繳卷時，請繳交試題、評審表、答案紙及隨身碟；另作廢答案紙亦一併回收。 ~ 14/101~ 題組一 試題編號：14902-102201 ~ 15/101~ 試題編號：14902-102201 台中公司基本資料說明： 本公司成立於民國90年6月1日，因業務增長自100年11月1日起採用會計資訊系統，處理 日常交易及會計業務。下列各試題會計處理相關事項如下： 1. 存貨採永續盤存制，並按移動加權平均法計價。 2. 本試題不考量營業稅。 3. 公司採曆年制，記帳基礎採權責基礎(先實後虛法)，預收預付已到期部份於到期日沖轉。 4. 除題目另有說明外，公司銷貨政策收款條件為2/15，1/30，n/60，EOM。 6. 除題目另有說明外，所有金額均計算至元位止(單位成本亦計算至元位)，元以下四捨五入。 7. 會計(製表人)：accountant。 第一題：公司所用之會計科目及截至100 年10 月底止各帳戶餘額如下表所示，不得增設會計 科目。試根據下列台中公司資料完成開帳作業。 台中公司 試算表 民國100年10月31日 會計科目 借方餘額 貸方餘額 現金 2,428,591 銀行存款58,935,210 透過損益按公允價值衡量金 融資產 769,560 應收票據1,110,000 應收票據折價 應收帳款 11,586,000 備抵呆帳—應收帳款143,140 應收利息 其他應收款 存貨2,040,500 備抵存貨跌價 預付貨款5,000 用品盤存19,950 預付廣告費132,480 預付郵電費 預付稅捐 房屋及建築成本 2,150,000 累計折舊—房屋及建築787,500 辦公設備成本315,000 累計折舊—辦公設備160,650 機器設備成本200,000 ~ 16/101~ 會計科目 借方餘額 貸方餘額 累計折舊—機器設備 85,000 累計減損—機器設備20,000 應付票據630,000 應付帳款2,016,000 應付薪資 應付利息 80,000 其他應付款 預收貨款180,000 代收款21,000 應付公司債1,000,000 公司債折價 存入保證金 11,926 普通股股本30,000,000 資本公積—普通股溢價5,000,000 資本公積—庫藏股票交易 法定盈餘公積 7,256,000 特別盈餘公積530,000 未分配盈餘15,063,422 本期損益 庫藏股票 銷貨收入 31,043,502 銷貨退回157,700 銷貨折讓37,200 利息收入127,140 透過損益之金融資產利益 處分投資利益 減損迴轉利益 銷貨成本 12,619,938 薪資支出1,015,200 租金支出 文具用品 銷貨運費167,000 郵電費35,612 修繕費5,400 稅捐3,200 廣告費64,400 水電費32,872 ~ 17/101~ 會計科目 借方餘額 貸方餘額 保險費 112,000 交際費52,923 呆帳損失 折舊 利息費用 159,544 透過損益之金融資產損失 處分投資損失 客戶應收帳款餘額 子目 金額 備註 遠百 1,630,000 10/29銷貨 廣三 2,360,000 10/05銷貨 新時代 1,355,000 10/08銷貨 新光 4,320,000 9/27銷貨 中友 986,000 9/10銷貨 夢時代 860,000 10/16銷貨 雲林 75,000 8/22銷貨(10/20退票款) 供應商應付帳款餘額 子目 供應商給本公司所 有進貨之付款條件 金額 備註 大同 2/10，n/30 650,000 10/27進貨 國際 2/10，n/30 255,000 10/30進貨 新力 1/20，n/30 661,000 10/30進貨 三星 2/10，n/30 450,000 10/29進貨 *取得供應商折扣均以銷貨成本入帳 商品明細 32 型電視 子目 數量 平均單位成本 金額 國際32型 38台5,000 190,000 三星32型 36台5,000 180,000 新力32型 37台7,500 277,500 大同32型 32台7,000 224,000 42 型電視 子目 數量 平均單位成本 金額 國際42型 22台10,000 220,000 三星42型 24台11,000 264,000 新力42型 25台13,000 325,000 大同42型 24台15,000 360,000 ~ 18/101~ (1)試列印電腦化起始日之餘額式試算表。 (2)請依「輸出用檔案」規定存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 19/101~ 第二題：11~12月份發生之交易事項如下 11月2 日賒銷給雲林公司國際32型4台@6,800元、國際42型2台@12,000元、三星42型2台@12, 000元。 11月4 日賒銷給遠百公司國際32型6台@6,800元、三星32型6台@6,600元、新力32型2台 @8,500元、大同32型4台@8,000元、國際42型6台@11, 000元、三星42型2台@12, 500 元、新力42型7台@14, 000元、大同42型4台@16, 500元。 11月5 日以即期支票償還大同公司10月份全部貨欠。 11月6 日向新力公司訂購新力32型15台@7,600元、新力42型12台@13,800元，並以即期支票 預付訂金28,000元。 11月7 日向國際公司訂購國際32型29台@5,500元、國際42型33台@11, 000元，並以即期支票 預付訂金60,000元。 11月8 日以即期支票償還三星公司10月份全部貨欠。 11月10日銀行通知收到廣三公司匯入1,323,000元，經查係為償還10月份貨欠。 11月11日以每股$24買回普通股150,000股，由銀行轉帳支付。 11月12日本日新力公司交付6日訂購商品並完成驗收入庫，餘款暫欠。 11月15日賒銷給新時代公司國際32型2台@6,800元、三星32型4台@6,600元、新力32型3台 @8,500元、大同32型3台@8,000元、國際42型3台@11,000元、三星42型4台@12,500 元、新力42型3台@14, 000元、大同42型3台@16,500元。 11月18日收到新光公司交來即期支票乙紙償還9月份全部貨欠，立即存入銀行。 11月19日以每股$27售出38,000股庫藏股票，款項匯入銀行。 11月20日賒銷給廣三公司國際32型5台@6,800元、三星32型4台@6,600元、新力32型3台 @8,500元、大同32型4台@8,000元、國際42型4台@11,000元、三星42型4台@12,500 元、新力42型4台@14,000元、大同42型4台@16,500元。 11月21日以即期支票償還國際公司全部貨欠。 11月22日收到中友公司通知本日以銀行電匯償還9月份之全部貨欠。 11月23日本日國際公司交付7日訂購商品並完成驗收入庫，餘款以二個月後到期支票支付。 11月26日銀行通知收到遠百公司匯入貨款891,000元，經查為償還10月份貨欠。 11月28日廣三公司通知本日匯入銀行10月份剩餘貨欠，經向銀行查證金額無誤。 11月29日本日雲林公司宣告破產，經法務部門評估後確定該應收帳款無法收回。 11月30日本日發放11月份員工薪資總額$460,000，由銀行轉帳支付轉入各員工薪資存款帳 戶。公司給付員工薪資時一律代扣下列款項：(1)所得稅6%；(2)勞保費為薪資總額 的8.5%，其中80%由雇主負擔，20%由員工負擔。 12月1 日公司於今日發行並出售公司債面值$1,000,000，五年期，票面利率4%，當時市場利 率6%，每年12月1日支付利息費用，現金立即存入銀行。 12月2 日現金增資12,000股普通股，每股發行價格$18，另支付發行費用$12,000。(公司所有 普通股股票每股面值$10) ，現金立即存入銀行。 12月4 日現銷給夢時代公司國際32型6台@6,800元、三星32型6台@6,600元、新力32型6台 @8,500元、大同32型4台@8,000元、國際42型6台@11,000元、三星42型6台@12,500 元、新力42型6台@14,000元、大同42型4台@16,500元，現金立即存入銀行。 12月9 日向三星公司賒購三星32型84台@5,500元、三星42型44台@10,500元。 ~ 20/101~ 12月12日以每股$20售出85,000股庫藏股票，款項匯入銀行。 12月18日賒銷給新時代公司國際32型3台@6,800元、三星32型3台@6,600元、新力32型3台 @8,500元、大同32型3台@8,000元、國際42型3台@11,000元、三星42型3台@12,500 元、新力42型3台@14,000元、大同42型3台@16,500元。 12月24日遠百公司通知本日以匯款方式支付10月份剩餘欠款，經向銀行查證金額無誤。 (1)請列印100 年11、12 月份之平時交易日記簿。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 21/101~ 第三題：年底應調整事項如下 1. 12月份員工薪資總額$480,000，預計於101年1月4日由銀行轉帳支付轉入各員工薪資存款帳 戶。請作薪資及勞保費之調整。 2.本公司發生之廣告費皆為委託台南廣告公司作託播廣告，每年某月1日支付一年廣告費(按月 分攤)，另知本年支付之廣告費較去年支付之廣告費漲20%。 3.盤點文具用品(內含印花稅票600元，當時以用品盤存入帳)尚餘1,980元。 4.公司建築物折舊提列採年數合計法，原估計耐用年限為10年，殘值50,000，某年底調整前發 現建築物耐用年限應為6年(另悉該建築物年底剩餘年限為3年)，殘值不變。 5.帳列辦公設備為99年初同一套購入設備，採用定率遞減法提列折舊。 6.帳列機器設備係於95年初購入，使用年限10年，折舊提列採直線法，於99年底發生減損(該 設備僅發生此一減損)，100年底可回收金額$99,000。 7.帳列透過損益按公允價值衡量金融資產係於100年3月1日購入大台南公司之普通股股票，並 於6月1日出售三分之一股票，當時收現$306,000(已扣除手續費$1,400)，入帳分錄借現金 $306,000貸透過損益按公允價值衡量金融資產$306,000；該股票年底市價為$765,000。試作 更正及評價分錄。 8.公司呆帳之提列係按期末應收帳款餘額1%計提。 9.請作公司債之調整。 10.經實際盤點倉庫存貨如下： 32 型電視 42型電視 品名 數量 品名 數量 國際 32 型41 國際42 型31 三星32 型97 三星42 型47 新力32 型33 新力42 型11 大同32 型14 大同42 型6 11.期末淨變現價值評價如下： 32 型電視 42型電視 品名 單位淨變現價值 品名單位淨變現價值 國際 32 型5,390 國際42 型10,615 三星32 型5,320 三星42 型10,334 新力32 型7,632 新力42 型15,810 大同32 型7,102 大同42 型13,440 *以成本與淨變現價值孰低且按個別項目衡量期末存貨。 (1)請列印100 年12 月31 日之調整事項日記簿。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 22/101~ 第四題：請完成下列會計事項，並列印指定報表。 100年12月31日結帳前發現帳上應收票據$337,080是於100年9月1日銷貨而收到之二年期不附 息票據，當時市場利率6%，並作下列分錄入帳，試將更正分錄登入傳票，並編製綜合損益表。 借:應收票據 337,080 貸:銷貨收入 337,080 (1)請列印100 年度之綜合損益表。 (2)請將上述報表依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 第五題：請依各子題要求報表格式完成報表 1.公司總經理欲知應付公司債攤還情況，試完成下列報表(計算至小數點2 位，以下四捨五入)。 應付公司債利息費用計算表(依年度) 日期利息費用 攤銷金額 付現利息 期末帳面價值 100年度 101年度 102年度 103年度 104年度 105年度 應付公司債利息費用計算表(依期別) 日期利息費用 攤銷金額 付現利息 期末帳面價值 100/12/1 100/12/1 ~101/11/30 101/12/1 ~102/11/30 102/12/1 ~103/11/30 103/12/1 ~104/11/30 104/12/1 ~105/11/30 2.請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 23/101~ 題組二 試題編號：14902-102202 ~ 24/101~ 試題編號：14902-102202 台中公司基本資料說明： 1.成立於民國98年6月1日，欲從100年12月1日起會計電腦化。該公司的會計處理情形如下： 2.公司所用之會計科目及截至100年11月底止各帳戶餘額如下表所示，不得增設會計科目。 3.存貨採永續盤存制，並按移動加權平均法計價。 4.本試題不考慮營業稅。 5.利息計算以月為基礎，利息天數計尾不計首。 6.公司採曆年制，記帳基礎採聯合基礎(先虛後實法)。 7.溢、折價採利息法攤銷。 8.期初不作轉回分錄。 9.除題目另有要求，金額計算至元位止(單位成本計算至小數第2位)，以下四捨五入。 10.會計(製表人)：accountant。 第一題：下列為台中公司截至100 年11 月底止之餘額式試算表 台中公司 試算表 民國 100 年11 月30 日 會計科目 借方餘額 貸方餘額 現金 808,000 銀行存款935,500 應收票據152,680 應收票據折價8,680 應收帳款325,000 備抵呆帳600 存貨136,200 備抵存貨跌價損失 預付貨款 13,000 預付保險費 用品盤存 2,000 運輸設備成本890,000 累計折舊—運輸設備89,000 專利權 累計攤提—專利權 應付票據 256,000 應付帳款326,000 應付薪資 應付利息 代收款 ~ 25/101~ 會計科目 借方餘額 貸方餘額 應付公司債 400,000 公司債溢價8,598 普通股股本1,700,000 未分配盈餘23,500 銷貨收入1,647,000 銷貨退回23,000 銷貨折讓 利息收入 9,480 其他收入 銷貨成本 876,598 薪資支出239,000 文具用品5,400 水電費3,500 郵電費2,980 保險費6,000 呆帳 折舊 各項攤提 利息支出 50,000 銀行存款明細帳 子目 借方餘額 備註 台灣銀行 921,000 本公司有關銀行存款相關 交易皆使用本帳戶 彰化銀行 12,000 華南銀行2,500 應收帳款明細帳 子目 借方餘額 貸方餘額 芬園公司 95,000 福興公司64,000 鹿港公司54,000 彰化公司52,000 北斗公司50,000 伸港公司10,000 ~ 26/101~ 應付帳款明細帳 子目 借方餘額 貸方餘額 田中公司 106,000 和美公司 118,000 員林公司 102,000 存貨明細帳 品名 數量 單位成本 獅子積木 65盒210 大象積木 78盒220 黑熊積木 89盒270 猴子積木 89盒280 小狗積木 79盒320 老虎積木 76盒410 (1)試列印電腦化起始日之餘額式試算表。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 27/101~ 第二題：下列為台中公司100 年12 月份平時交易 01 日 11 月份電話費$2,000 已由銀行扣款，公司尚未入帳。 02 日向田中公司賒購猴子積木 178 盒@$289、小狗積木158 盒@$308、老虎積木38 盒 @$401，該公司給本公司所有進貨之付款條件2/15，n/30，EOM。 04 日向和美公司賒購獅子積木 35 盒@$230、大象積木39 盒@$226、黑熊積木178 盒@$264， 該公司給本公司所有進貨之付款條件2/15，n/30，EOM。 05 日芬園公司還來全部貨款(皆為11 月之銷貨)，並立即存入銀行，本公司所有銷貨之收款 條件2/5，1/30，n/60，EOM。 06 日向員林公司訂購獅子積木 80 盒@$242、大象積木134 盒@$228，開立支票支付訂金 $3,000。 07 日賒銷給芬園公司獅子積木 15 盒@$310、大象積木15 盒@$305、黑熊積木20 盒@$345、 猴子積木20 盒@$285、小狗積木25 盒@$340、老虎積木20 盒@$425。 08 日賒銷給彰化公司獅子積木 15 盒@$310、大象積木15 盒@$305、黑熊積木20 盒@$345、 猴子積木20 盒@$285、小狗積木25 盒@$340、老虎積木20 盒@$425。 09 日開立支票償還員林公司 11 月底之全部貨欠(該貨欠皆為11 月份進貨)，該公司給本公 司所有進貨之付款條件1/10，n/30，EOM。 10 日現金支付 11 月份薪資(本年度每月薪資皆相同)，並代扣健保費2%。 11 日賒銷給伸港公司猴子積木 20 盒@$285、小狗積木25 盒@$340、老虎積木20 盒@$425。 12 日現銷黑熊積木 2 盒@$360。 16 日賒銷給鹿港公司獅子積木 25 盒@$310、大象積木20 盒@$305、黑熊積木30 盒@$345。 20 日前向員林公司訂購商品今日收到全部商品，扣除訂金餘款賒欠，該公司給本公司所有 進貨之付款條件2/15，n/30，EOM。 23 日賒銷給福興公司獅子積木 45 盒@$290、大象積木50 盒@$300。 23 日賒銷給北斗公司小狗積木 15 盒@$340、老虎積木10 盒@$425。 30 日福興公司及鹿港公司還來 11 月底前全部貨款(該貨款皆為10 月份銷貨)，並立即存入 銀行。 (1)請列印100 年12 月份之平時交易日記簿。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 28/101~ 第三題：下列為台中公司年底應調整事項 1.11月底帳上應付公司債於99年11月1日發行五年期，票面利率9%，當時市場利率8%公司債， 每年11月1日付息乙次，分期還本(每年付息時還本100,000)，請作應付公司債利息之調整。 2.11月底帳列保險費係100年5月1日起保一年期，請作預付保險費之調整。 3.盤點文具用品尚餘$1,540。 4.帳上固定資產皆同日購入，折舊之提列採年數合計法，估計耐用年限為4年，無殘值，請提 列運輸設備之折舊。 5.公司呆帳之提列係按期末應收帳款餘額1%計提。 6.調整12月份應付未付薪資。 7.11月底帳列之應收票據除$20,000已委請銀行託收外餘與應收票據折價係公司於100年10月1 日出售土地所收一年期不附息之票據(當時市場利率7%)，請作利息收入之調整。 8. 11月底帳列應付票據中，有一張$216,000附年息6%，於100年9月1日所開一年期票據，請作 利息支出調整。 9. 經實際盤點倉庫存貨如下： 品名 數量 獅子積木 80盒 大象積木 151盒 黑熊積木 195盒 猴子積木 201盒 小狗積木 147盒 老虎積木 44盒 10.期末淨變現價值評價如下： 品名 單位淨變現價值 獅子積木 234 大象積木228 黑熊積木269 猴子積木288 小狗積木320 老虎積木405 (1)請列印本小題100 年12 月31 日調整事項之日記簿。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 29/101~ 第四題 1.下列為有關台灣銀行銀行存款帳戶之資料： (1)11 月30 日調節表資料 在途存款$185,000 未兌現支票$177,000 代扣電話費$2,000 (2)台灣銀行銀行對帳單資料 11 月30 日餘額 $911,000 12 月存款 287,900 12 月兌現支票 180,000 12 月託收票據（含利息$150）20,150 12 月代付電話費 2,542 後半年存摺利息 350 (3)其他相關資料請查詢會計資訊系統資料 (1)請將上述調節分錄登入100 年12 月31 日傳票後，並列印100 年度之綜合損益表。 (2)請將上述報表依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 第五題 (1)試依下列格式編製並列印100 年12 月份之四欄式銀行存款調節表。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 台中公司 銀行存款調節表 100 年12 月31 日 項目 正確餘額 ~ 30/101~ 題組三 試題編號：14902-102203 ~ 31/101~ 試題編號：14902-102203 台中公司基本資料說明： 該公司為買賣業，成立於民國97年4月1日，欲從100年12月1日起會計電腦化，會計處理 情形如下： 1.公司所用之會計科目及截至100年11月底止各帳戶餘額如下表所示，不得增設會計科目。 2.存貨採永續盤存制，並按移動加權平均法計價。 3.本試題不考慮營業稅。 4.利息計算天數計尾不計首。 5.公司採曆年制，記帳基礎先實後虛法。 6.除題目另有要求，所有收到之票據均於收到當日辦理託收，到期轉入活存帳戶。 7.所有票據均於到期日作兌現分錄。 8.本公司之票據貼現均向華南銀行辦理，票據貼現金額均直接轉入公司華南銀行活存帳戶。 9.本公司銷貨政策為凡出售給公司行號，均按標準售價九折出售，如為零售，則以標準售價 出售。 10.除題目另有要求，金額計算至元位止(單位成本計算至元位止)，以下四捨五入。 11.會計(製表人)：accountant。 第一題：下列為台中公司截至100 年11 月底止之餘額式試算表 台中公司 試算表 民國 100 年11 月30 日 會計科目 借方餘額 貸方餘額 現金 369,000 零用金3,000 銀行存款1,418,500 應收票據450,180 應收帳款322,500 備抵呆帳—應收帳款3,400 存貨 174,890 備抵存貨跌價2,160 預付貨款10,500 預付保險費24,000 用品盤存2,900 房屋及建築成本826,000 累計折舊—房屋及建築85,800 租賃資產成本 累計折舊—租賃資產 銀行借款 ~ 32/101~ 會計科目 借方餘額 貸方餘額 應付票據 450,450 應付帳款323,500 應付薪資31,500 應付利息 其他應付費用595 代收款 應付租賃款 普通股股本 1,520,000 資本公積250,000 法定盈餘公積217,905 未分配盈餘280,000 銷貨收入1,617,358 銷貨退回25,800 銷貨折讓 利息收入 16,980 其他收入 銷貨成本907,908 薪資支出235,870 文具用品 水電費1,000 郵電費480 保險費3,500 交際費10,520 呆帳損失 折舊 手續費630 雜費5,670 利息費用 貼現損失 其他損失 銀行存款明細帳 子目 借方餘額 銀行存款-華南活期768,500 銀行存款-華南支票650,000 ~ 33/101~ 應收票據明細表 子目 借方餘額 到期日 票據號碼 票據金額 100/12/18 AB10121024 120,000 水上公司240,000 101/01/05 AB10351167 60,000 101/01/10 AB10762543 60,000 鹿草公司12,500 100/12/10 CE203416522 12,500 朴子公司32,180 100/12/15 F324557424 32,180 布袋公司43,200 101/01/16 G2210432541 43,200 桃城公司12,450 100/12/15 FH342145231 12,450 大林公司42,850 100/12/27 YA097878564 42,850 義竹公司67,000 101/01/20 R2019898562 67,000 應收帳款明細表 子目 借方餘額 帳載日期 金額 100/11/20 50,250 水上公司141,570 100/11/26 91,320 100/09/27 1,677 鹿草公司24,677 100/10/28 9,890 100/11/24 13,110 朴子公司9,870 100/11/08 9,870 100/07/11 21,000 布袋公司32,510 100/10/18 8,200 100/11/27 3,310 桃城公司64,310 100/10/23 100/11/28 32,750 31,560 大林公司22,000 100/11/17 22,000 義竹公司27,563 100/11/29 27,563 應付票據明細表 子目 貸方餘額 開票日 到期日 票據號碼 票據金額 100/10/25 100/12/12 RJ11252011 110,000 竹崎公司210,000 100/11/25 101/01/06 RJ11252032 100,000 溪口公司98,700 100/11/10 100/12/24 RJ11252024 98,700 100/11/10 100/12/24 RJ11252025 98,767 民雄公司141,750 100/11/25 101/01/11 RJ11252033 42,983 ~ 34/101~ 應付帳款明細表 子目 貸方餘額 竹崎公司 106,000 溪口公司118,000 民雄公司99,500 存貨明細帳 品名 數量/單位單位成本 標準售價 計算機12位數 80/台800 1,000 計算機14位數 70/台1,000 1,200 鐵製名片夾 92/個120 260 木製名片夾 90/個100 140 花花鉛筆盒 60/個110 120 神奇寶貝鉛筆盒 95/個150 180 (1)試列印電腦化起始日之餘額式試算表。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 35/101~ 第二題：下列為台中公司100 年12 月份平時交易 01 日向楠梓租賃公司簽訂租賃合約，自本日起租賃一部汽車3 年，每月2 日自活存帳戶直 接轉帳支付租金$30,000，汽車之保險與修理等費用每年估計約$20,000，由台中公司 負擔。該汽車之估計經濟耐用年限11 年，殘值$38,285，租期屆滿時無條件移轉台中 公司。租賃公司之隱含利率為12%，該機器在租賃開始日的公平市價為$937,485。本 日亦自活存帳戶轉帳$30,000 與楠梓租賃公司。(利息計算以月為基礎，年金現值因子 取到小數點第5 位) 02 日 11 月份電話費$3,100 已由銀行活存帳戶扣款，公司尚未入帳。 03 日向竹崎公司賒購木製名片夾 10 盒@$90、花花鉛筆盒15 盒@$120、神奇寶貝鉛筆盒 25 盒@$174。 04 日向溪口公司賒購計算機 12 位數20 台@$850、計算機14 位數10 台@$1,080、鐵製名 片夾23 個@$140。 05 日 11 月底之應付薪資係為11 月份之薪資，於本日以現金發放，並且代扣員工勞健保費 共計$585；公司負擔部分為$595，已於11 月底入帳。 05 日水上公司還來全部貨款，並立即存入銀行活存帳戶，本公司對水上公司之銷貨收款條 件為2/5，1/30，n/60，EOM。 06 日賒銷給水上公司計算機 12 位數15 台、計算機14 位數15 台、鐵製名片夾20 台。 07 日向民雄公司訂購計算機 12 位數18 台@$845、計算機14 位數8 台@$1,100，以現金支 付訂金$3,000。 08 日賒銷給布袋公司計算機 12 位數15 台，計算機14 位數18 台、鐵製名片夾15 個、木 製名片夾20 個、花花鉛筆盒25 個、神奇寶貝鉛筆個20 盒。 09 日開立支票償還溪口公司 11 月底前之全部貨欠，票據號碼RJ11252034，到期日為 101/01/20。 11 日賒銷給大林公司木製名片夾 20 盒、花花鉛筆盒10 盒、鐵製名片夾30 盒。 13 日現銷零賣鐵製名片夾 5 盒及花花鉛筆盒4 個。 14 日出納至銀行以現金繳清 11 月份之勞健保費。 16 日向華南銀行辦理一年期短期借款$360,000，年利率8%，每月16 日付息，借款存華銀 活存帳戶。 16 日賒銷給朴子公司計算機 12 位數25 台、計算機14 位數10 台、鐵製名片夾30 盒。 17 日收到布袋公司開來之票據，指定全部償還 10 月底前之全部貨欠，票據號碼 G2221914242，到期日為101/01/26，當日即至華南銀行辦理票貼(視為出售)，貼現率 為6%。(一年以365 天計) 19 日開立支票償還竹崎公司至今之全部貨欠，支票號碼 RJ11252035。 20 日前向民雄公司訂購商品今日收到全部商品除扣訂金餘款賒欠。 21 日向溪口公司賒購鐵製名片夾 6 個@$138，且開立票據號碼RJ11252036，到期日為 101/01/23 支付此次進貨。 22 日賒銷給鹿草公司計算機 14 位數12 台、鐵製名片夾9 個。 23 日賒銷給義竹公司花花鉛筆盒 7 個、神奇寶貝鉛筆盒8 個，並收到票號R2020182544， 到期日100/12/28 之支票一張付清貨款。 25 日收到桃城公司開來之票據，償還 10 月份之貨欠，票面金額為$32,120，票據號碼 ~ 36/101~ FH343398541，到期日為101/01/25。 26 日將桃城公司票據號碼 FH343398541 拿到華南銀行辦理票貼(視為出售)，貼現率為5%。 (一年以365 天計) 29 日出納接到銀行通知，本日到期票據 YA097878564，存款不足退票。 30 日鹿草公司及朴子公司分別以匯款方式匯入本公司活存帳戶，鹿草公司還來 10 月底及 朴子公司還11 月底前之全部貨款，但匯款手續費各30 元均由本公司負擔。 (1)請列印100 年12 月份平時交易事項之日記簿。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 37/101~ 第三題：下列為台中公司年底應調整事項 1.會計編製12月之銀行調節表時發現華南活存帳戶有一筆不明金額$195轉入，經查為銀行誤 扣10月份水電費之款項(當時公司會計人員未核對憑證，於11月直接以銀行代扣金額入帳)。 2.出納於年底申請撥補零用金，現金剩餘$195，相關報銷款項分別為郵資$1,146、報費$450、 交際費$1,170。 3.11月底帳列預付保險費係100年9月1日起保六個月，請作保險費之調整。 4.盤點文具用品尚餘$1,265。 5.帳上建築物係於公司成立時購入，折舊之提列採直線法，估計耐用年限為25年，購入當月 計提全月折舊，請提列本年度建築物之折舊。帳上租賃資產採直線法提列折舊，租賃當月 計提全月折舊，請提列本年度租賃資產之折舊。(僅作一分錄) 6.公司呆帳之提列係採帳齡分析法，應收帳款自入帳日起算，30天內(不含30天)不計提，30 天(含30天)至45天(不含45天)計提3%，45天以上(含45天)計提7%。應收票據如遭退票，則全 額計提呆帳。 7.12月之薪資支出共計$32,000，於下年度1月發放，且已知由公司負擔之勞健保費為$600。 8.請作相關利息調整(包括租賃資產部分以全月計息，僅作一分錄)。 9.經實際盤點倉庫存貨如下： 品名 數量 計算機12位數 62台 計算機14位數 32台 鐵製名片夾 12個 木製名片夾 58個 花花鉛筆盒 29個 神奇寶貝鉛筆盒 93個 10.期末淨變現價值評價如下： 品名 單位淨變現價值 計算機12位數950 計算機14位數1,017 鐵製名片夾220 木製名片夾102 花花鉛筆盒106 神奇寶貝鉛筆盒156 (1)請列印100 年12 月31 日之調整事項日記簿。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 38/101~ 第四題 101年1月資料如下： 01 日自活存帳戶轉帳支付楠梓租賃公司 1 月份之租賃款項。 04 日以現金發放上年度 12 月份之薪水，並且代扣員工勞健保費共計$595。 15 日出納至銀行繳納上年度 12 月份之勞健保費用。 (1)請列印101 年1 月15 日上述交易後之資產負債表。 (2)請將上述報表依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 第五題 (1)試依下列格式編製並列印100 年12 月底之應收帳款帳齡分析表。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 台中公司 應收帳款帳齡分析表 100 年12 月31 日 客戶名稱 30 天內 31 天至45 天 46 天以上退票合計 . . . . . . . . . . . . . . . 小計 提列比例 合計 ~ 39/101~ 題組四 試題編號：14902-102204 ~ 40/101~ 試題編號：14902-102204 台中公司基本資料說明： 成立於民國 89 年12 月1 日，欲從100 年10 月1 日起會計電腦化，該公司的會計處理情 形如下： 1. 採複式傳票。 2. 公司所用之會計科目及截至9 月底止各帳戶餘額，如下表所示，不得增設會計科目。 3. 存貨採永續盤存制，並按移動加權平均法計價。 4. 本試題不考慮營業稅。 5. 利息計算方法除題目另有規定外，以一年365 日為基礎，並採計尾不計首以計算日期。 6. 公司採曆年制，記帳基礎採聯合基礎，期初作轉回分錄。 7. 溢、折價採利息法。 8. 金額計算至元位止，以下四捨五入。 9. 會計(製表人)：accountant。 第一題：下列為台中公司截至100 年9 月底止之餘額式試算表 台中公司 試算表 民國 100 年9 月30 日 會計科目 借方餘額 貨方餘額 現金 ＄129,249 銀行存款 807,000 透過損益按公允價值衡量金融資產10,800 應收票據121,000 應收票據貼現 應收帳款 20,200 備抵呆帳—應收帳款1,200 應收利息 其他應收款 存貨 29,560 預付貨款 預付保險費 預付租金 預付利息 土地成本100,000 房屋及建築成本120,000 累計折舊－房屋及建築69,300 運輸設備成本60,000 累計折舊－運輸設備 ~ 41/101~ 會計科目 借方餘額 貨方餘額 存出保證金 1,500 應付票據27,200 應付帳款1,200 應付薪資 應付郵電費 應付利息 應付員工紅利 應付董監事酬勞 其他應付款 48,500 當期所得稅負債 預收貨款 暫收款 1,750 代收款3,114 應付公司債100,000 應付公司債折價3,839 普通股本360,000 資本公積65,700 法定盈餘公積67,000 償債準備45,000 未分配盈餘130,674 本期損益 銷貨收入 891,250 銷貨退回 銷貨折讓 2,316 利息收入3,250 透過損益之金融資產利益 其他收入 2,000 銷貨成本334,050 薪資支出45,000 租金支出6,000 文具用品450 銷貨運費 郵電費 7,300 水電費2,200 保險費7,700 捐贈1,500 呆帳損失 折舊 ~ 42/101~ 會計科目 借方餘額 貨方餘額 書報雜誌 1,200 雜費 利息費用 4,274 透過損益之金融資產損失 其他損失 2,000 當期所得稅費用 應收帳款明細帳 應付帳款明細帳 子目 借方餘額 貸方餘額 日光公司 ＄7,200 月光公司 星光公司 13,000 存貨明細帳 品名 數量 單位 單價 金額 14 吋電扇120 台200 24,000 12 吋電扇台 3 號電池50 盒80 4,000 4 號電池盒 黃光電燈 52 支30 1,560 白光電燈支 (1)試列印電腦化起始日之餘額式試算表。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 子目 借方餘額 貸方餘額 聖新公司 ＄1,200 幸服公司 超亮公司 ~ 43/101~ 第二題：下列為台中公司100 年10~12 月份平時交易 10 月1 日本店曾於 91 年6 月1 日購入統伊公司股票600 股，作為交易目的金融資產-股票 投資，今日收到現金股利@＄2，股票股利每股＄1。(每股面值＄10) 10 月2 日本日收到 9 月份銀行對帳單存款餘額＄798,040，核對後發現不符情形如下： (1)9/30 存款＄4,500，銀行未入帳。 (2)銀行誤將兌付本公司簽發之支票＄2,000 記入他店存款帳戶。 (3)前將星光公司支票＄13,000 存入銀行，因存款不足遭退回，本公司未入帳。 (4)未兌領支票＄10,100(內含6 月簽發支票＄750)。 (5)銀行扣取本公司電話費＄？，本公司未記帳。 10 月3 日賒銷 14 吋電扇40 台予月光公司，每台＄270，付款條件3/10，1/20，n/30，起運 點交貨本店並現付運費＄800。(代付運費不得使用『應收帳款』) 10 月10 日向聖新公司賒購黃光電燈 104 支每支＄27，白光電燈50 支每支＄28，3 號電池 50 盒每盒＄84 及4 號電池50 盒每盒＄75。 10 月12 日收到月光公司交來即期支票＄6,000 償還10 月3 日部分貨款及本公司代付運費， 並將支票存入銀行。 10 月24 日月光公司匯入本公司銀行存款帳戶＄1,800 為向本公司訂購3 號電池50 盒，每件 售價＄120。 10 月25 日以 90 天期票據乙紙(附年息4 厘)，付訖6 個月(11/1 起租)店面租金@＄6,000。 10 月30 日星光公司宣布破產，全部帳款確定無法收回。 10 月31 日公司為籌措資金擴大營業規模，經核准於 99 年10 月31 日發行面額＄100,000， 年利率5%，每年4 月30 日及10 月31 日各付息乙次，到期還本的公司債，99 年10 月31 日按＄95,787 發行，今日以現金付息(按月計息)。 11 月1 日月光公司於 99 年11 月1 日所開附年息6%本票＄30,000 今日到期，票款及利息 收現。 11 月3 日交貨給月光公司 10 月24 日之訂貨，收到附息6%，120 天期票據乙紙，以還清所 有該公司欠款。 11 月10 日賒銷黃光電燈 20 支每支＄60，白光電燈20 支每支＄60，3 號電池20 盒每盒＄120 及4 號電池20 盒每盒＄100 給日光公司。 11 月11 日向幸服公司賒購 14 吋電扇120 台，每台＄200 及12 吋電扇120 台，每台＄180， 按九折成交，付款條件2/15，n/30。 11 月20 日簽發即期支票償還幸服公司全部欠款。 12 月1 日帳上保險費為 98 年12 月1 日支付二年期保險費，今日續保二年(保險費提高 10%)，簽發即期支票支付。 12 月15 日向超亮公司現購黃光電燈 68 支每支＄29，本公司另現付運費＄136，起運點交貨。 12 月16 日向幸服公司賒購 3 號電池60 盒每盒＄85 及4 號電池60 盒每盒＄78。 12 月20 日以現金$5,000 及14 吋電扇7 台、黃光電燈10 支捐至兒童福利基金會。 12 月25 日賒銷 14 吋電扇30 台每台售價＄270、12 吋電扇20 台每台售價＄250、3 號電池 20 件每盒售價＄120、4 號電池20 件每盒售價＄100、黃光電燈30 支每支售價＄ 60 給月光公司 (1)請列印100 年10~12 月份之平時交易日記簿。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 44/101~ 第三題：下列為台中公司年底應調整事項 1.預付保險費及預付租金調整。 2.公司薪資每滿四個月於次月10 日發薪四個月，下次發薪日為101 年2 月10 日發薪。(公司 薪資每月均相同) 3.應收利息調整。 4.應付利息調整(含公司債利息)。 5.日光公司於100 年8 月1 日所開附年息6%，六個月期本票＄50,000，本公司於100 年9 月 1 日持向銀行貼現，貼現年息9%，當時誤作分錄如下：(貼現採出售方式處理) 借：現金 49,569 貸：應收票據 49,569 6.交易目的金融資產-股票投資期末評價(統伊公司股價@＄14.5) 7.帳上建築物於98 年1 月1 日購入，折舊採定率遞減法， 8.帳上運輸設備是100 年4 月1 日購入，折舊採年數合計法，預估可有4 年，無殘值。 9.公司期末實地盤點存貨結果如下： 品名 14 吋電扇12 吋電扇3 號電池 4號電池黃光電燈 白光電燈 數量 163 台 100台 70盒 70盒 160支 30支 10.依過去經驗，按期末應收帳款餘額之1%提列呆帳。 (1)請列印100 年12 月31 日之調整事項日記簿。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 第四題 台中公司預估認列員工紅利(稅後淨利於彌補虧損、提撥法定公積後之15%)、董監事酬勞(稅 後淨利於彌補虧損、提撥法定公積後之10%)。(所得稅依我國現行稅法計算) (1)請將上述預估分錄及所得稅分錄登入100 年12 月31 日傳票後，並列印100 年12 月31 日 之餘額式試算表。 (2)請將上述報表依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 45/101~ 第五題 1.台中公司100 年4 月15 日股東會決議99 年度盈餘分配案，其編製之盈餘分配表如下： 台中公司 盈餘分配表 99 年度單位:新台幣元 98 年度保留未分配盈餘(120,504) 加：99 年度稅後純益355,904 提列項目 法定公積 23,540 償債準備21,186 99 年度可供分配盈餘190,674 分配項目 股東股利─每股現金 1 元30,000 股東股票股利─每股1 元30,000 99 年度保留未分配盈餘130,674 配發員工現金紅利$31,779 配發董監事酬勞$21,186 ※股東股票股利依我國實務作法入帳。 ※台中公司至 100 年9 月30 日止影響股東權益除本分配案外於6 月1 日購入庫藏 股1,000 股並於7 月1 日全數再出售，另於7 月1 日現金增資3,000 股。 2.台中公司101年4月15日股東會決議，稅後淨利於彌補虧損、提撥法定公積後，剩餘之10% 提列償債準備、15%為員工紅利、10%為董監事酬勞及現金股利每股1元、股票股利每股2 元。 (1)試依上列格式編製100 年度之盈餘分配表(請依99 年度格式編製) 。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 46/101~ 題組五 試題編號：14902-102205 ~ 47/101~ 試題編號：14902-102205 台中公司基本資料說明： 台中公司成立於民國96年7月1日，經營女鞋買賣，因業務增長，自100年12月1日起，進 行會計電腦化，處理日常交易及會計業務。下列各試題會計處理相關事項如下： 1. 存貨採永續盤存制，並按移動加權平均法計價。 2. 本試題不考慮營業稅。 3. 公司採曆年制，記帳基礎採先實後虛法。 4. 公司進銷貨一律開立彰化銀行支票，並由其代收，富邦台北銀行為薪資轉帳銀行，土地銀 行為證券交易款帳戶，餘由第一銀行收付款。 5. 除題目另有說明外，公司銷貨收款政策為付款條件1/20，n/45。 6. 期初不作轉回分錄。 7. 除題目另有說明外，所有金額均計算至元位止(單位成本亦計算至元位)，元以下四捨五入。 8. 會計(製表人)：accountant。 第一題：公司所使用之會計科目及截至100 年11 底止之餘額式試算表如下，不得增設會計科 目： 台中公司 試算表 民國100年11月30日 會計科目 借方餘額 貸方餘額 現金 1,985,568 銀行存款36,320,000 透過損益按公允價值衡量金融資產 應收票據 2,806,000 應收帳款16,430,000 備抵呆帳—應收帳款 123,260 應收利息 其他應收款 32,000 預付所得稅480,000 存貨15,530,000 備抵存貨跌價 18,200 預付費用240,000 用品盤存32,000 預付貨款 暫付款 房屋及建築成本 5,000,000 累計折舊—房屋及建築 393,750 累計減損—房屋及建築 辦公設備成本 400,000 ~ 48/101~ 會計科目 借方餘額 貸方餘額 累計折舊—辦公設備 252,000 累計減損—辦公設備 運輸設備成本 600,000 累計折舊—運輸設備 累計減損—運輸設備 存出保證金 45,000 應付票據 2,320,000 應付帳款 2,016,000 應付薪資 應付利息 其他應付款 26,340 應付費用 32,360 當期所得稅負債 預收貨款 180,000 暫收款 代收款 72,000 應付公司債 2,000,000 應付公司債折價57,103 存入保證金 80,000 普通股股本 40,000,000 資本公積—普通股股票溢價 1,400,000 法定盈餘公積 6,582,000 累積盈虧 21,855,305 本期損益 銷貨收入 62,644,428 銷貨退回212,360 銷貨折讓28,200 銷貨成本42,080,000 薪資支出17,650,200 租金支出 文具用品 差旅費 26,460 運費 郵電費 42,816 修繕費12,300 廣告費32,000 水電瓦斯費42,672 ~ 49/101~ 會計科目 借方餘額 貸方餘額 保險費 11,000 交際費21,600 稅捐3,200 呆帳損失 折舊 手續費支出 利息收入 163,520 透過損益之金融資產利益 不動產、廠房及設備減損迴轉利益 利息費用 38,684 透過損益之金融資產損失 不動產、廠房及設備減損損失 所得稅費用 合計 140,159,163 140,159,163 銀行存款明細 子目 存款餘額 第一銀行 3,480,000 富邦台北銀行10,600,000 土地銀行1,517,000 彰化銀行20,723,000 應收票據明細 發票人 金額 成昌公司 380,000 嘉欣公司580,000 新哲公司620,000 宏明公司886,000 台成公司340,000 應收帳款明細 公司名稱 金額 成昌公司 2,060,000 嘉欣公司2,180,000 新哲公司4,200,000 宏明公司5,238,000 台成公司2,610,000 星統公司142,000 ~ 50/101~ 應付票據明細 受款人 金額 本田公司 352,000 野茂公司886,000 松本公司634,000 山本公司448,000 應付帳款明細 公司名稱 金額 備註 本田公司 220,000 進貨付款條件為n/45 野茂公司386,000 進貨付款條件為1/30，n/60 松本公司600,000 進貨付款條件為1/30，n/60 山本公司810,000 進貨付款條件為2/10，1/30，n/60 存貨明細 品名 數量 平均單位成本 金額 厚底鞋 1,200 雙3,200 3,840,000 魚口鞋 800 雙3,600 2,880,000 娃娃鞋 860 雙3,500 3,010,000 羅馬鞋 980 雙3,000 2,940,000 帆布鞋 1,100 雙2,600 2,860,000 (1)試列印電腦化起始日之餘額式試算表。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 51/101~ 第二題：100 年12 月份發生之交易事項如下，試根據下列交易事項登入傳票： 01 日 11月水費$1,100、電費$3,200、電話費$1,600已由第一銀行帳戶扣款，公司已於11月底 以應付費用估列入帳。 02 日開立2個月支票(票號KG3600481、101年2月2日到期)償還向山本公司賒購之全部貨款。 03 日賒銷予嘉欣公司厚底鞋200雙@$4,560、魚口鞋250雙@$4,800、羅馬鞋300雙@$4,100、 帆布鞋200雙@$3,500。 04 日現銷予成昌公司娃娃鞋100雙@$4,200及帆布鞋50雙@$3,360。 05 日向本田公司現購魚口鞋150雙@$3,460、羅馬鞋150雙@$2,834。 06 日向山本公司賒購厚底鞋250雙@$3,250、娃娃鞋300雙@$3,394、羅馬鞋100雙@$2,877、 帆布鞋150 雙@$2,500 。並開立1 個月票期支票$100,000 償還部份貨欠( 票號 KG3600482、101年1月6日到期)。 07 日賒購辦公文具用品$2,800，以其他應付款入帳。 08 日開立2個月票期支票(票號KG3600483、101年2月8日到期)償還向松本公司賒購之全部貨 款。 09 日會計經理欲前台北出差，暫支現金$30,000。 10 日彰化銀行通知開立予山本公司應付票據$200,000及野茂公司應付票據$300,000兌現。 11 日賒銷予宏明公司厚底鞋450雙@$4,500、魚口鞋200雙@$4,900、娃娃鞋200雙@$4,160。 12 日賒銷予台成公司娃娃鞋200雙@$4,200、羅馬鞋250雙@$4,200、帆布鞋400雙@$3,050。 13 日會計經理報帳出差期交通費$3,600、膳食費$2,500、住宿費$12,000、禮品費$4,800，餘 款繳回公司。 14 日現金支付辦公設備定期保養支出$2,600及油漆粉刷$3,520。 15 日支付11月份薪資$260,000，代扣員工所得稅6%、勞保費$2,200及健保費$2,600外，餘簽 發支票存入各員工薪資帳戶。 16 日以現金向郵局購買印花稅票$1,600及郵票$2,000，本日貼用完畢，逕以費用入帳。 17 日星統公司宣稱破產，經評估確定無法收回。 18 日向野茂公司賒購厚底鞋200雙@$3,000、魚口鞋500雙@$3,500、帆布鞋300雙@$2,600。 19 日收到11月30日賒銷給成昌公司欠款$800,000，並立即存入銀行。 20 日彰化銀行通知託收新哲公司應收票據$300,000及宏明公司應收票據$386,000兌現。 21 日賒銷予新哲公司厚底鞋350雙@$4,460、魚口鞋400雙@$4,800、羅馬鞋250雙@$4,060、 帆布鞋200雙@$2,860。 22 日收到12月3日賒銷予嘉欣公司一半貨款，並立即存入銀行。 23 日 12月18日向野茂公司賒購商品中有瑕疵，退回50雙厚底鞋。 24 日 12月21日出售予新哲公司商品中有部份瑕疵，給予折讓$4,800。 25 日收到宏明公司開立2個月票期支票償還11月份全部貨欠$5,238,000。 26 日以每股$80購入台北公司股票2,000股作為交易目的證券投資，手續費1.425‰。 27 日開立2個月票期支票(票號KG3600484、101年2月27日到期)償還10月27日向野茂公司賒 購之貨款$386,000。 28 日現付印製商品海報費30,000張$19,500及派送海報夾報費每張$1。 29 日收到新哲公司開立2個月票期支票償還11月份貨欠$2,200,000。 30 日向松本公司訂購厚底鞋200雙@$3,150、魚口鞋300雙@$3,500、娃娃鞋200雙@$3,450、 羅馬鞋300雙@$2,582、帆布鞋150雙@$2,480，開立即期支票(票號KG3600485)預付訂 金$200,000，預計於101年1月3日交貨。 (1)請列印100 年12 月份之平時交易日記簿。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 52/101~ 第三題：100年底應調整事項如下： 1.預估12月水費$1,200、電費$3,500、電話費$1,680。 2.11月底帳列之預付費用係公司於今年7月初預付2年公車廣告費用。 3.盤點文具用品尚餘5,160元。 4.公司呆帳之提列係按期末應收帳款餘額1%計提。 5.台北公司股票12月31日之公允價值每股$86。 6.100年12月31 日實際盤點倉庫存貨及期末淨變現價值評價如下： 品名 數量 單位淨變現價值 厚底鞋 600 雙4,450 魚口鞋 600 雙4,860 娃娃鞋 660 雙4,240 羅馬鞋 427 雙3,980 帆布鞋 700 雙2,535 試以成本與淨變現價值孰低且按個別項目衡量期末存貨(存貨跌價損失直接調整銷貨成本)。 7.公司房屋及建築係於96年7月1日購入，估計耐用年限為40年。辦公設備為96年7月1日購入， 估計耐用年限5年。運輸設備為100年7月1日購入，估計耐用年限5年。公司不動產、廠房及 設備之殘值為均成本之一成，採直線法提列折舊。 不動產、廠房及設備使用價值 公允價值 處分成本 房屋及建築 4,600,000 4,800,000 42,000 辦公設備 68,000 69,000 1,600 運輸設備 526,500 510,000 3,800 請作不動產、廠房及設備之折舊及減損之調整分錄。 8.11月底帳上應付公司債於99年1月1日發行5年期，票面利率3%，當時市場利率4%公司債， 每年1月1日及7月1日付息，作應付公司債利息之調整分錄。 9.年底估列應付薪資為230,000。 10.本公司稅前淨利無暫時性差異及永久性所得稅差異，期中曾暫繳預付所得稅，請依我國現 行所得稅法稅率計算，作所得稅費用之調整分錄。 (1)請列印100 年12 月31 日之調整事項傳票。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 第四題：台中公司欲瞭解該公司12 月份各商品銷貨狀況，請列印下列報表 (1)產品別銷貨利潤分析表(須含有產品名稱、銷貨量、銷貨收入、銷貨成本、銷貨毛利及毛利 率等欄位)。 (2)請將上述報表依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 53/101~ 第五題：公司99 年底之結帳後餘額式試算表如下： 台中公司 試算表 民國99年12月31日 會計科目 借方餘額 貸方餘額 現金 2,436,868 銀行存款32,653,250 透過損益按公允價值衡量之金融資產 應收票據 8,650,000 應收帳款18,656,360 備抵呆帳—應收帳款 123,260 應收利息12,000 其他應收款15,800 預付所得稅 存貨 9,480,000 備抵存貨跌價 18,200 預付費用60,000 用品盤存12,000 預付貨款320,000 暫付款 房屋及建築成本 5,000,000 累計折舊—房屋及建築 393,750 累計減損—房屋及建築 辦公設備成本 400,000 累計折舊—辦公設備 252,000 累計減損—辦公設備 運輸設備成本 累計折舊—運輸設備 累計減損—運輸設備 存出保證金 20,000 應付票據 2,730,000 應付帳款 3,526,000 應付薪資 應付利息 30,000 其他應付款 18,050 應付費用 260,000 當期所得稅負債 452,000 預收貨款 暫收款 ~ 54/101~ 會計科目 借方餘額 貸方餘額 代收款 41,500 應付公司債 2,000,000 應付公司債折價65,787 存入保證金 180,000 普通股股本 38,000,000 資本公積—普通股股票溢價 1,320,000 法定盈餘公積 6,582,000 累積盈虧 21,855,305 合計77,782,065 77,782,065 (1)依間接法編製並印列100 年度現金流量表(利息支出為取得財務資源之成本，如下表)。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 台中公司 現金流量表 100 年度 營業活動之現金流量 稅前淨利 調整項目 …… …… 與營業活動相關之流動資產及負債變動數 …… …… 營運之現金流入 利息收現 支付之所得稅 營業活動之淨現金流入 投資活動之現金流量 …… …… 投資活動之淨現金流出 籌資活動之現金流量 …… …… 籌資活動之淨現金流入 現金淨增加數 年初現金餘額 年底現金餘額 ~ 55/101~ 題組六 試題編號：14902-102206 ~ 56/101~ 試題編號：14902-102206 台中公司基本資料說明： 台中公司成立於民國92年6月1日，因業務增長自99年11月1日起採用含有進銷存、票據及 營業稅模組之電腦系統，處理日常交易及會計業務。下列各試題會計處理相關事項如下： 1. 存貨採永續盤存制，並按移動加權平均法計價。 2. 公司為一般營業人，統一编號為03768006，稅籍编號為123456789，營業稅率5%，每二個 月申報並繳納營業稅。除題目另有說明外，發票均於交易當日開立。99年11月及12月領用 電子計算機發票號碼為QU00112200~ 00112249。 3. 利息計算以月為基礎。 4. 公司採曆年制，記帳基礎採先實後虛法。 5. 除題目另有說明外，本公司開立支票一律為土地銀行支票；所收取支票、匯款一律由土地 銀行活期存款帳戶代收。 6. 除題目另有說明外，公司銷貨政策收款條件為2/10，n/60。 7. 期初不作轉回分錄。 8. 除題目另有說明外，所有金額均計算至元位止(單位成本亦計算至元位)，元以下四捨五入。 9. 會計(製表人)：accountant。 第一題：公司所使用之會計科目及截至99 年10 月底止各帳戶餘額如下表所示，不得增設會 計科目。試根據下列台中公司資料完成期初開帳作業。 台中公司 試算表 民國99年10月31日 會計科目 借方餘額 貸方餘額 現金 1,907,953 銀行存款48,990,000 應收票據1,882,000 應收帳款17,568,000 備抵呆帳—應收帳款166,880 其他應收款 預付所得稅 2,200,000 存貨20,592,450 備抵存貨跌價10,000 用品盤存7,000 預付費用360,000 預付貨款5,000 進項稅額 留抵稅額 房屋及建築成本 3,300,000 ~ 57/101~ 會計科目 借方餘額 貸方餘額 累計折舊—房屋及建築 594,000 機器設備成本510,000 累計折舊—機器設備212,500 應付票據1,420,000 應付帳款1,954,000 應付薪資 應付員工紅利 應付董監事酬勞 應付費用 80,000 銷項稅額 應付營業稅 35,238 應付股利 當期所得稅負債 預收貨款 180,000 代收款21,000 長期借款1,000,000 存入保證金11,926 普通股股本30,000,000 待分配股票股利 普通股股票溢價 5,000,000 法定盈餘公積7,256,000 累積盈虧15,053,422 本期損益 銷貨收入 48,611,812 銷貨退回157,700 銷貨折讓37,200 銷貨成本12,619,938 薪資支出1,015,200 租金支出150,000 文具用品 運費 17,000 郵電費35,612 修繕費6,400 廣告費138,000 水電瓦斯費32,872 保險費11,649 交際費30,400 ~ 58/101~ 會計科目 借方餘額 貸方餘額 呆帳損失 折舊 利息收入 27,140 利息費用59,544 所得稅費用 合計 111,633,918 111,633,918 銀行存款明細帳 子目 存款餘額 備註 土地銀行支存 5,130,000 廠商貨欠由本帳戶支付 土地銀行活存 22,560,000 客戶貨欠存入本帳戶 彰化銀行活存 185,000 華南銀行活存21,115,000 薪資由本帳戶支付 應收票據相關資料如下 發票人 票據號碼 金額 開票日 到期日 付款銀行 德安公司 世杰公司 嘉文公司 世政公司 Z2232428 E2228972 A8195897 J2027620 250,000 600,000 750,000 282,000 99.07.09 99.07.21 99.08.20 99.10.21 99.12.15 100.01.13 100.02.28 100.04.21 合作金庫 兆豐金控 華南銀行 中信銀行 客戶欠款餘額 公司名稱 統一編號 金額 備註 德安公司 22222224 1,230,000 10/29銷貨 世杰公司 33333330 3,160,000 10/12銷貨2,000,000 9/24銷貨1,160,000 嘉文公司44444447 5,355,000 9/08銷貨 政勳公司 55555550 世政公司66666667 7,445,000 10/17銷貨 文宏公司 77777773 250,000 1/10銷貨 維新公司 88888880 128,000 8/22銷貨 應付票據相關資料如下 受款人 票據號碼 金額 發票日 到期日 大甲公司 清水公司 沙鹿公司 大肚公司 JA3300505 JA3300512 JA3300515 JA3300518 150,000 280,000 200,000 790,000 99.07.03 99.02.11 99.10.10 99.06.21 99.12.18 100.01.13 100.03.01 100.02.25 ~ 59/101~ 供應商帳款明細 公司名稱 統一編號 該公司給本公司所 有進貨之付款條件 金額 備註 大甲公司 11111117 2/15，n/60 452,000 9/25進貨 清水公司 12222225 2/10，n/30 382,000 10/25進貨 沙鹿公司 13333332 2/10，n/30 大肚公司 14444440 1/20，n/30 800,000 10/30進貨 新社公司 15555554 2/10，n/60 320,000 9/26進貨 *取得供應商折扣均以銷貨成本入帳 商品明細 專業競技 品名 數量 平均單位成本 金額 競技公路車 88台48,000 4,224,000 競技登山車 100台50,000 5,000,000 運動休閒 品名 數量 平均單位成本 金額 休閒公路車 250台16,000 4,000,000 休閒登山車 250台14,130 3,532,500 主題車 品名 數量 平均單位成本 金額 兒童自行車 40台6,000 240,000 電動智行車 66台28,300 1,867,800 室內健身車 40台12,000 480,000 折疊腳踏車 80台15,000 1,200,000 配件 品名 數量 平均單位成本 金額 自行車水壺架組 20組500 10,000 自行車維修工具組 15組700 10,500 自行車車燈組 26組300 7,800 自行車安全帽 23頂550 12,650 自行車碼錶 12個600 7,200 (1)試列印電腦化起始日之餘額式試算表。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 60/101~ 第二題：11 及12 月份發生之交易事項如下：(以下所有採購及銷售金額均不含營業稅)，試根 據下列交易事項登入傳票。（每一筆交易為一計分單位，每一筆交易可編傳票張數 不限） 11月2 日賒銷給文宏公司休閒公路車2台@50,000元、電動智行車2台@56,500元、室內健身 車3台@27,000元。 11月3 日德安公司向本公司訂購競技公路車30台@100,000元、競技登山車60台@115,000 元、休閒公路車20台@43,000元、休閒登山車20台@45,500元、兒童自行車10台 @16,000元、折疊腳踏車20台@37,000元、自行車水壺架組10組@800元、自行車維 修工具5組@1,600元。預收訂金即期支票200,000元，隨即存入銀行，銷貨發票約定 於一個月後交貨時一併開付。 11月4 日賒銷給世杰公司休閒公路車30台@43,000元、休閒登山車20台@45,500元、兒童自 行車20台@16,000元、電動智行車20台@52,500元、室內健身車15台@25,000元、折 疊腳踏車20台@36,000元、自行車安全帽20頂@700元、自行車碼錶12個@900元。 11月5 日銀行通知收到世政公司匯入6,000,000元償還貨欠。 11月7 日以3個月期支票(票號JA3300520、100年2月7日)償還大肚公司全部貨欠。 11月8 日向大甲公司訂購競技公路車50台@48,000元、競技登山車50台@50,000元、休閒公 路車100台@16,000元、休閒登山車100台@14,130元，並以現金預付訂金100,000元， 進貨發票於交貨時一併開付。 11月9 日向沙鹿公司訂購兒童自行車50台@6,000元、電動智行車50台@28,300元、室內健身 車30台@12,000元、折疊腳踏車100台@15,000元，並以即期支票預付訂金120,000 元，雙方言明統一發票於交貨時一併開付。 11月12日本日沙鹿公司交付9日訂購商品並完成驗收入庫，餘款以三個月後到期支票(票號 JA3300523)支付，收到統一發票號碼QZ22027620。 11月14日本日大甲公司交付8日訂購商品並完成驗收入庫，收到統一發票號碼QZ22031987， 餘款暫欠。 11月15日申報並以現金繳納9月及10月營業稅。 11月16日公司每股面額10元，本日宣告10%股票股利及15%現金股利。 11月17日公司總經理宴請日本客戶前往台南擔仔麵，以現金支付晚宴餐費含稅5,250元，收 到統一發票號碼QZ22595700。 11月18日收到嘉文公司交來即期支票乙紙償還9月份全部貨欠，立即存入銀行。 11月20日賒銷給世政公司競技公路車10台@100,000元、競技登山車10台@115,000元、休閒 公路車10台@43,000元、休閒登山車10台@45,500元、電動智行車5台@48,000元、 室內健身車5台@27,000元、折疊腳踏車5台@37,000元。 11月23日以即期支票1,040,000元依貨欠時間順序償還大甲公司貨款。 11月24日收到世杰公司通知本日以銀行電匯償還9、10月份之全部貨欠。 11月27日世政公司退回11月20日向本公司購買之休閒登山車3台，扣抵貨款。 11月28日世政公司通知本日匯入10月、11月份全部貨欠並取得應得折扣，經向銀行查證金額 無誤。 11月29日本日文宏公司宣告破產，經法務部門評估應收帳款無法收回沖銷。 11月30日本日發放11月份員工薪資105,000元，由銀行轉帳支付轉入各員工薪資存款帳戶。 ~ 61/101~ 12月1 日本日公司發放先前宣告之股票股利及現金股利 (由華南銀行撥付)。 12月5 日上個月德安公司向本公司訂購商品本日交貨，餘款公司開立一張國泰世華商業銀行 票號EH20682954，100年3月5日到期支票支付款項。 12月10日向清水公司賒購自行車水壺架組50組@500元、自行車維修工具組50組@700元、自 行車車燈組50組@300元、自行車安全帽50頂@550元，自行車碼錶55個@600元， 收到統一發票號碼QZ37798397。 12月15日銀行通知託收票據兌現。 12月18日銀行通知開立予大甲公司應付票據兌現。 12月19日本公司退回向清水公司購買之自行車水壺架組10組、自行車碼錶15個，扣抵貨款。 12月21日文宏公司經破產清算後，無法收回應收帳款債權，獲得15,231元之意外賠償，並於 當日匯入銀行。 (1)請列印99 年11、12 月份之平時交易日記簿。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 62/101~ 第三題：年底應調整事項如下 1.將進銷項稅額調整至應付營業稅或留抵稅額。 2.12月份員工薪資及本年度業務獎金合計250,000元，預計於100年1月8日由銀行轉帳支付轉入 各員工薪資存款帳戶。 3.已知10月底帳列之預付費用係公司於今年5月初承租店面使用一年之費用。請作預付費用之 調整。 4.盤點文具用品尚餘2,677元。 5.公司房屋及建築折舊提列採直線法，估計耐用年限為20年，殘值為成本之一成。帳列機器 設備為同一套購入設備，採年數合計法提列折舊，估計耐用年限4年，殘值為10,000元。請 提列房屋及建築、機器設備之折舊。 6.公司呆帳之提列係按期末應收帳款餘額1%計提。 7.已知長期借款係公司於98年10月1日向華南銀行所借，年息6%，每年1月1日、4月1日、7月1 日及10月1日由華銀帳戶扣款三個月利息費用。 8.經實際盤點倉庫存貨如下： 專業競技 品名 數量 競技公路車 98台 競技登山車 80台 運動休閒 品名 數量 休閒公路車 288台 休閒登山車 303台 主題車 品名 數量 兒童自行車 60台 電動智行車 89台 室內健身車 47台 折疊腳踏車 134台 配件 品名 數量 自行車水壺架組 50組 自行車維修工具組 60組 自行車車燈組 75組 自行車安全帽 54頂 自行車碼錶 40個 ~ 63/101~ 9.期末淨變現價值評價如下： 專業競技 品名 單位淨變現價值 競技公路車55,000 競技登山車52,000 運動休閒 品名 單位淨變現價值 休閒公路車18,000 休閒登山車17,130 主題車 品名 單位淨變現價值 兒童自行車6,800 電動智行車29,300 室內健身車11,500 折疊腳踏車15,300 配件 品名 單位淨變現價值 自行車水壺架組490 自行車維修工具組770 自行車車燈組320 自行車安全帽520 自行車碼錶670 *以成本與淨變現價值孰低且按個別項目衡量期末存貨。 10.本公司稅前淨利無暫時性差異及永久性所得稅差異，期中曾暫繳預付所得稅，請依我國現 行所得稅法稅率計算，作「所得稅費用」之調整分錄。 (1) 請列印 99 年12 月31 日之調整事項日記簿。 (2) 請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 64/101~ 第四題：請完成100 年1 月份發生之交易事項 3 日出納至華南銀行補刷存摺，發現一筆長期借款利息費用扣款。 3 日向國稅局領用100年1月及2月三聯式發票號碼為RU11335500~ 11335549。 5 日本日由銀行轉帳發放12月份薪資及業務獎金。 8 日現銷給政勳公司休閒公路車30台@41,000元、休閒登山車20台@43,000元、兒童自行車 20台@15,000元、電動智行車20台@50,000元、室內健身車15台@24,000元、折疊腳踏車 20台@33,000元，款項隨即存入華南銀行活存帳戶。 13日銀行通知託收票據及本公司開立票據兌現。 15日申報並現金繳納99年11月及12月營業稅。 21日賒銷給維新公司競技公路車20台@99,800元、競技登山車20台@94,500元、休閒登山車 10台@42,500元、兒童自行車10台@16,000元、折疊腳踏車13台@36,000元、自行車水壺 架組20組@800元、自行車維修工具組20組@1,000元、自行車車燈組20組@500元、自行 車安全帽40頂@800元，自行車碼錶15個@900元。 (1)請列印100 年1 月31 日之資產負債表。 (2)請將上述報表依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 第五題：(所有報表請依下列提供報表格式以文書軟體編輯列印) 1.列印申報99 年11 月及12 月之繳納營業稅401 表、統一發票明細表及營業人媒體檔案遞送 單。 每「項目」及「金額」有其中一項錯誤或少列，每一項目扣 2 分，表首錯誤扣5 分(401 表 名稱、營業人名稱、申報日期(依各會計軟體列印名稱評分)或企業名稱錯誤予以扣2 分，其 餘均不扣分。) 2.請將上述報表依「輸出用檔案」規定存檔(本題需存四個檔案，如下表)於術科測試單位所提 供之隨身碟。 報表名稱 檔名 營業稅 401 表102206e1 統一發票明細表102206e2 營業人媒體檔案遞送單102206e3 營業稅媒體申報電子檔03768006.txt ~ 65/101~ 題組七 試題編號：14902-102207 ~ 66/101~ 試題編號：14902-102207 台中公司基本資料說明： 台中公司成立於民國95年6月1日，因業務增長自100年11月1日起採用含有進銷存、票據 及營業稅模組之電腦系統，處理日常交易及會計業務。下列各試題會計處理相關事項如下： 1. 存貨採永續盤存制，並按移動加權平均法計價。 2. 利息計算以月為基礎。 3. 公司採曆年制，記帳基礎採先實後虛法。 4. 除題目另有說明外，公司銷貨政策收款條件為2/10，n/60。 5. 期初不作轉回分錄，不考慮營業稅。 6. 除題目另有說明外，所有金額均計算至元位止(單位成本亦計算至元位)，元以下四捨五入。 7. 會計(製表人)：accountant。 第一題：公司所使用之會計科目、100 年1 月1 日及100 年10 月底止各帳戶餘額如下表所示， 不得增設會計科目。試根據下列台中公司資料完成期初(10 月底)開帳作業。 台中公司 科目餘額表 民國100年1月1日及100年10月31日 100年10月31日 100年1月1日 會計科目 借方餘額 貸方餘額 借方餘額 貸方餘額 現金 1,907,953 756,380 銀行存款28,690,000 71,531,118 透過損益按公允價值衡量金融 資產 50,000,000 應收票據3,132,000 1,935,000 應收帳款14,840,000 12,770,000 備抵呆帳—應收帳款15,180 127,700 預付所得稅500,000 存貨2,389,500 1,800,000 備抵存貨跌價10,000 10,000 用品盤存7,000 2,000 預付費用360,000 預付貨款5,000 房屋及建築成本3,000,000 3,000,000 累計折舊—房屋及建築594,000 594,000 機器設備成本810,000 810,000 累計折舊—機器設備198,750 198,750 遞延所得稅資產1,700 1,700 應付票據1,420,000 1,220,000 應付帳款3,192,000 2,770,000 ~ 67/101~ 100年10月31日 100年1月1日 會計科目 借方餘額 貸方餘額 借方餘額 貸方餘額 應付薪資 應付費用 180,000 180,000 應付股利 當期所得稅負債 預收貨款 180,000 60,000 代收款21,000 21,000 應付公司債1,900,000 1,900,000 遞延所得稅負債 存入保證金 29,076 15,326 普通股股本20,000,000 18,000,000 特別股股本1,500,000 1,500,000 資本公資—普通股溢價5,000,000 4,900,000 資本公資—庫藏股票交易 資本公資—認股權 600,000 600,000 法定盈餘公積7,256,000 7,256,000 累積盈虧55,053,422 53,253,422 本期損益 庫藏股票 銷貨收入 48,611,812 銷貨退回157,700 銷貨折讓37,200 銷貨成本37,619,938 薪資支出1,015,200 租金支出150,000 文具用品 運費 433,712 郵電費35,612 修繕費23,400 廣告費138,000 水電瓦斯費32,872 保險費11,649 交際費530,400 呆帳損失 折舊 利息收入 227,140 透過損益之金融資產利益 ~ 68/101~ 100年10月31日 100年1月1日 會計科目 借方餘額 貸方餘額 借方餘額 貸方餘額 其他收入 利息費用 159,544 透過損益之金融資產損失 所得稅費用 合計 145,988,380 145,988,380 92,606,198 92,606,198 客戶欠款餘額 公司名稱 金額 備註 南投公司 1,230,000 9/29銷貨 草屯公司 3,560,000 10/18銷貨2,000,000 9/28銷貨1,560,000 名間公司3,355,000 9/28銷貨 中寮公司 6,445,000 10/17銷貨 竹山公司 250,000 1/10銷貨 供應商帳款明細 公司名稱 該公司給本公司所有 進貨之付款條件 金額 備註 微熱公司 2/15，n/30 2,288,000 10/25進貨 日出公司 2/20，n/60 452,000 9/25進貨 高玉公司 2/10，n/30 452,000 9/25進貨 *取得供應商折扣均以銷貨成本入帳 商品明細 鳳梨酥 品名 數量 平均單位成本 金額 微熱鳳梨酥 2,800盒350 980,000 日出鳳梨酥 1,500盒300 450,000 高玉鳳梨酥 1,350盒250 337,500 鳳梨汁 品名 數量 平均單位成本 金額 微熱鳳梨汁 2,600瓶120 312,000 日出鳳梨汁 1,500瓶100 150,000 高玉鳳梨汁 1,600瓶100 160,000 ~ 69/101~ 台中公司在 100 年10 月31 日前其他相關資料如下： 普通股方面：普通股每股面額$10。6 月1 日發放10%股票股利，7 月1 日以每股15 元現金增 資20,000 股。 特別股方面： (1)所有特別股及公司債均於99 年之前發行，100 年中無變動。 (2)累積不可轉換特別股，股利率8%，每股面額$50 流通在外10,000 股，未積欠股利。 (3)6%可轉換特別股，按面額$100 發行，流通在外10,000 股每股可換成普通股2 股。 可轉換公司債，發行時該公司債的負債組成部份為面額： (1)8%可轉換公司債，按面額$1,000 發行，流通在外400 張，每張可轉換成普通股25 股， 每年1 月1 日及7 月1 日付息。 (2)7%可轉換公司債，按面額$1,000 發行，流通在外500 張，每張可轉換成普通股12 股， 每年1 月1 日及7 月1 日付息。 (3)9%可轉換公司債，按面額$1,000 發行，流通在外1,000 張，每張可轉成普通股40 股， 每年1 月1 日及7 月1 日付息。 認股權證： 認股證全年流通在外 120,000 張，每張可按$12 認購普通股1 股，普通股100 年平均市價 $20，年底市價$15。 (1)試列印電腦化起始日之餘額式試算表。 (2)請依「輸出用檔案」規定存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 70/101~ 第二題：11 及12 月份發生之交易事項如下，試根據下列交易事項登入傳票。(每一筆交易為 一計分單位，每一筆交易可編傳票張數不限) 11月1 日公司因股價長期低迷為維護股東權益，本日由銀行存款以每股12元收回庫藏股票 200,000股。 11月3 日賒銷給竹山公司高玉鳳梨酥500盒@400元、微熱鳳梨汁350瓶@220元、高玉鳳梨汁 200瓶@200元。 11月4 日南投公司於10月20日預付訂金5,000元向本公司訂購下列商品本日交貨：微熱鳳梨 酥150盒@550元、日出鳳梨酥60盒@450元、高玉鳳梨酥200盒@400元、微熱鳳梨 汁100瓶@220元、日出鳳梨汁100瓶@200元。 11月5 日賒銷給草屯公司高玉鳳梨酥80盒@400元、微熱鳳梨汁100瓶@220元、日出鳳梨汁 120瓶@200元、高玉鳳梨汁120瓶@200元。 11月6 日銀行通知收到中寮公司匯入6,000,000元償還貨欠。 11月7 日以匯款償還微熱公司全部貨欠。 11月8 日向日出公司訂購日出鳳梨酥500盒@300元、日出鳳梨汁900瓶@100元。 11月9 日向高玉公司購買高玉鳳梨酥285盒@253元、高玉鳳梨汁500瓶@100元，並以即期支 票付款。 11月10日向微熱公司賒購微熱鳳梨酥1,000盒@350元、微熱鳳梨汁700瓶@120元。 11月11日宣告普通股現金股利每股1元及公司已發行之特別股現金股利。 11月14日本日日出公司交付8日訂購商品並完成驗收入庫，餘款暫欠。 11月16日公司以每股13元再發行庫藏股票2,000股，款項存入銀行。 11月18日收到名間公司交來即期支票乙紙償還9月份全部貨欠，立即存入銀行。 11月20日賒銷給中寮公司微熱鳳梨酥1,000盒@550元、日出鳳梨酥300盒@450元、微熱鳳梨 汁1,000瓶@220元、日出鳳梨汁500瓶@200元。 11月21日本日為普通股及特別股現金股利除息日。 11月24日收到草屯公司通知本日以銀行電匯償還9、10月份之全部貨欠。 11月26日中寮公司退回11月20日向本公司購買之微熱鳳梨汁10瓶，扣抵貨款。 11月27日本日為普通股及特別股現金股利基準日。 11月29日本日發放11月份員工薪資150,000元，由銀行轉帳支付轉入各員工薪資存款帳戶。 11月30日公司以每股11.5元再發行庫藏股票2,000股，款項存入銀行。 11月30日公司註銷剩餘庫藏股票。 12月1 日 9%可轉換公司債，按面額$1,000發行，流通在外1,000張，每張可轉成普通股40股， 每年1月1日及7月1日付息。其中500張本日轉換為普通股。 12月5 日本日為普通股及特別股現金股利發放日，款項由銀行存款支付。 12月19日本公司退回向微熱公司購買微熱鳳梨酥20盒，扣抵貨款。 12月30日本日發放12月份員工薪資150,000元，由銀行轉帳支付轉入各員工薪資存款帳戶。 (1)請列印100 年11、12 月份之平時交易日記簿。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 71/101~ 第三題：年底應調整事項如下 1.公司呆帳之提列係按期末應收帳款餘額1%計提。 2.本年度業務獎金合計250,000元，預計於101年1月20日由銀行轉帳支付轉入各員工薪資存款 帳戶。 3.已知10月底帳列之預付費用係公司於今年4月初承租店面使用二年之費用。請作預付費用之 調整。 4.盤點文具用品尚餘1,344元。 5.公司房屋及建築折舊提列採直線法，估計耐用年限為20年，殘值為成本之一成。請提列房 屋及建築之折舊。 6.帳列機器設備為同一套購入設備，採年數合計法提列折舊，估計耐用年限5年，殘值為15,000 元。請提列機器設備之折舊。 7.調整應付公司債利息。 8.台中公司透過損益按公允價值衡量金融資產12月31日之公允價值為$49,800,000。 9.經實際盤點倉庫存貨如下： 鳳梨酥 品名 數量 微熱鳳梨酥 2,615盒 日出鳳梨酥 1,640盒 高玉鳳梨酥 855盒 鳳梨汁 品名 數量 微熱鳳梨汁 1,750瓶 日出鳳梨汁 1,675瓶 高玉鳳梨汁 1,780瓶 10.期末淨變現價值評價如下： 鳳梨酥 品名 單位淨變現價值 微熱鳳梨酥380 日出鳳梨酥310 高玉鳳梨酥245 鳳梨汁 品名 單位淨變現價值 微熱鳳梨汁125 日出鳳梨汁119 高玉鳳梨汁110 *以成本與淨變現價值孰低且按個別項目衡量期末存貨。 (1)請列印100 年12 月31 日之調整事項日記簿。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 72/101~ 第四題：台中公司稅前會計淨利與申報所得稅之差異如下 1.依所得稅法規定交際費列支限額為$132,000。 2.利息收入中有$150,000 為投資公債依法免稅。 3.存貨期末評價部分財務報表於本期認列費損，依稅法規定於銷售時申報減除。 4.透過損益按公允價值衡量金融資產為本年度期初購入，透過損益按公允價值衡量金融資產 期末評價，財務報表上於本期認列費損或收益，依稅法規定於出售時申報。 除上列事項外，財務報表之認列基礎與稅法之規定無其他差異，期中曾暫繳預付所得稅，請 依我國現行所得稅法稅率計算，作「所得稅費用」之調整分錄。 (1)請列印100 年12 月31 日之綜合損益表。 (2)請將上述報表依「輸出用檔案」規定存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 第五題： 1.計算及列印下列100 年度財務報表比率及相關數額，每一項目扣2 分。(一年以365 天計算， 比率請以百分比表示，金額則以元表示，除題目另有說明外均計算至小數點2 位，以下四 捨五入) 財務比率 比率或金額 單位 1. 流動比率 倍 2. 計算應收帳款週轉率 次 3. 計算存貨週轉率 次 4. 營業週期 天 5. 毛利率 % 6. 總資產週轉率 次 7. 權益報酬率 % 8. 加權平均流通在外普通股股數 股 9. 基本每股盈餘 元／股 10. 稀釋每股盈餘(本題計算至小數三位) 元／股 11. 100 年12 月31 日普通股每股帳面價值元／股 12. 利息保障倍數(稅前息前) 倍 2.請將上述報表依「輸出用檔案」規定存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 73/101~ 題組八 試題編號：14902-102208 ~ 74/101~ 試題編號：14902-102208 台中公司基本資料說明： 台中公司成立於民國97年6月4日，因業務增長自100年11月1日起採用含有進銷存、票據 及營業稅模組之電腦系統，處理日常交易及會計業務。下列各試題會計處理相關事項如下： 1. 存貨採永續盤存制，並按移動加權平均法計價。 2. 公司經營買賣水晶飾品，屬一般營業人。所經營項目之營業稅稅率為5%，統一發票依「營 業人開立統一發票時限表」之規定時點開立，並於每兩個月申報並繳納營業稅。 3. 除題目另有說明外，取具應稅憑證之加值型營業稅稅率為5%。進、銷項金額均包含加值型 營業稅。 4. 公司銷貨收款條件為1/10，n/80。 5. 公司採曆年制，記帳基礎採先實後虛法。 6. 除題目另有說明外，利息計算一年以365天為基礎。 7. 期初不作轉回分錄。 8. 除題目另有說明外，所有金額均計算至元位止(單位成本亦計算至元位)，元以下四捨五入。 9. 截至100年10月31日止沒有庫藏股票交易。 10.會計(製表人)：accountant。 第一題：公司所使用之會計科目及截至100 年10 月底止各帳戶餘額如下表所示，不得增設會 計科目。試根據下列台中公司資料完成期初開帳作業。 台中公司 試算表 民國100年10月31日 會計科目 借方餘額 貸方餘額 現金 4,500,000 銀行存款 38,500,000 應收票據 3,580,000 應收帳款 12,500,000 備抵呆帳－應收帳款 137,500 應收利息 其他應收款 3,850,000 預付所得稅 1,680,000 存貨 6,161,000 備抵存貨跌價 123,000 預付租金 696,000 用品盤存 102,600 進項稅額 留抵稅額 採權益法之投資 8,390,000 土地成本 17,500,000 ~ 75/101~ 會計科目 借方餘額 貸方餘額 房屋及建築成本 8,000,000 累計折舊—房屋及建築 720,000 機器設備成本 3,900,000 累計折舊—機器設備 1,440,000 累計減損—機器設備 810,000 應付票據 1,032,000 應付帳款 6,500,000 應付薪資 應付利息 應付員工紅利 應付董監事酬勞 銷項稅額 應付營業稅 488,790 應付股利 1,800,000 其他應付款 當期所得稅負債 一年或一營業週期內到期長期借款 1,000,000 代收款 長期借款 2,000,000 普通股股本 30,000,000 特別股股本 待分配股票股利 3,000,000 資本公積—普通股股票溢價 6,000,000 資本公積—特別股股票溢價 資本公積—庫藏股票交易 法定盈餘公積 2,468,000 特別盈餘公積 累積盈虧 14,100,230 本期損益 兌換差額—採用權益法之關聯企業 356,500 庫藏股票 銷貨收入 74,325,800 銷貨退回 500,000 銷貨折讓 344,700 銷貨成本 29,618,720 薪資支出 4,537,800 ~ 76/101~ 會計科目 借方餘額 貸方餘額 租金支出 文具用品 43,000 運費 176,000 郵電費 115,000 修繕費 32,000 水電瓦斯費 253,000 保險費 223,000 交際費 458,000 呆帳損失 折舊 利息收入 72,000 減損迴轉利益 採用權益法認列之份額 利息費用 減損損失 貼現損失 其他損失 所得稅費用 合計 146,017,320 146,017,320 銀行存款明細帳 子目 存款餘額 備註 華南銀行 29,220,000 除題目另有說明外，本公司有關銀行存 款相關交易皆使用本帳戶。 花旗銀行 2,780,000 彰化銀行6,500,000 薪資由本帳戶支付 應收票據相關資料如下 發票人 金額 開票日 到期日 新竹公司 桃園公司 豐原公司 民雄公司 1,296,000 891,000 860,000 533,000 100.10.02 100.10.16 100.10.29 100.10.30 100.12.30 100.12.16 101.01.05 101.01.07 ~ 77/101~ 客戶欠款餘額 公司名稱 金額 備註 新竹公司 5,540,000 10/01銷貨 桃園公司 2,750,000 10/23銷貨 豐原公司 2,980,000 10/16銷貨 民雄公司 1,230,000 10/30銷貨 應付票據相關資料如下 受款人 金額 發票日 到期日 山明公司 水秀公司 四季公司 如春公司 300,000 250,000 180,000 302,000 100.08.29 100.09.29 100.10.06 100.10.29 100.12.19 101.01.19 101.02.05 101.02.19 供應商帳款明細 公司名稱 該公司給本公司所有進貨 之付款條件 金額 備註 山明公司 2/15，n/60 2,250,000 9/25進貨 水秀公司 2/10，n/90 1,850,000 10/25進貨 蠡澤公司 2/10，n/30 1,200,000 10/30進貨 四季公司 2/20，n/90 450,000 10/15進貨 如春公司 2/10，n/80 750,000 10/29進貨 *取得供應商折扣均以銷貨成本入帳 存貨明細帳 品名 數量 單位成本 皮卡丘 1,200個4,000 傑尼龜 225 個1,800 小火龍 84 個1,500 可達鴨 332 個2,500 (1)請列印電腦化起始日之餘額式試算表。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 78/101~ 第二題：11 及12 月份發生之交易事項如下：(以下所有採購及銷售金額均含營業稅)，試根據 下列交易事項登入傳票。(每一筆交易為一計分單位，每一筆交易可編傳票張數不限) 11月1 日台中公司將新竹公司10月2日簽發之一張$1,296,000，8%，90天期的票據及桃園公 司10月16日簽發之一張$891,000，8%，60天期的票據持向花旗銀行貼現並存入該 行，貼現率為10%。 11月3 日銀行通知收到豐原公司匯入$2,350,000償還貨欠。 11月6 日向蠡澤公司賒購皮卡丘400個，計$2,100,000；傑尼龜150個，計$275,625；小火龍 36個，計$62,370；可達鴨166個，計$448,823。 11月7 日銀行通知收到新竹公司匯入$5,540,000償還貨欠。 11月8 日賒銷給民雄公司皮卡丘650個，計$7,234,500；傑尼龜325個，計$1,535,625；小火龍 48個，計$231,840；可達鴨250個，計$1,576,575。 11月10日發放(分配)帳列之現金股利與普通股股票股利。現金股利由華南銀行存款支付。 11月11日以每股$24買回普通股150,000股，由華南銀行存款支付。 11月13日向水秀公司賒購皮卡丘500個，計$2,383,500；傑尼龜125個，計$242,813；小火龍 108個，計$187,110；可達鴨372個，計$980,406。 11月14日開立即期支票償還山明公司全部貨欠。 11月15日申報並以現金繳納9月及10月營業稅。 11月16日向山明公司賒購皮卡丘580個，計$2,222,850；傑尼龜70個，計$137,078；小火龍72 個，計$119,448；可達鴨155個，計$402,155。 11月18日以每股$27售出38,000股庫藏股票，款項匯入華南銀行。 11月21日賒銷給新竹公司皮卡丘830個，計$9,499,350；傑尼龜120個，計$554,400；小火龍 126個，計$635,040；可達鴨450個，計$2,723,490。 11月23日現購辦公文具用品$4,011並取具統一發票。 11月26日公司業務經理宴請客戶至有職業性演唱之餐飲店用餐，以現金支付相關費用計 $25,875(含15%之營業稅)。 11月30日本日發放11月份員工薪資總額$430,000，由銀行轉帳支付轉入各員工薪資存款帳 戶。公司給付員工薪資時一律代扣下列款項：(1)所得稅6%；(2)勞保費為薪資總額 的8.5%，其中80%由雇主負擔，20%由員工負擔。 12月3 日向山明公司賒購皮卡丘400個，計$1,877,400；傑尼龜75個，計$141,750；小火龍189 個，計$293,706；可達鴨125個，計$331,406。 12月8 日賒銷給桃園公司皮卡丘1,200個，計$13,129,200；傑尼龜60個，計$296,100；小火龍 189個，計$992,250；可達鴨270個，計$1,765,638。 12月12日以每股$20售出85,000股庫藏股票，款項匯入華南銀行。 12月15日指撥保留盈餘$2,000,000作為購置機器設備準備(請作正式分錄)。 12月16日銀行通知台中公司，於11月1日貼現之桃園公司的票據拒付，並已將本金、利息和 拒絕證書費$110，從該行台中公司銀行帳戶扣除。 12月19日銀行通知開立予山明公司應付票據兌現。 12月22日向水秀公司賒購皮卡丘600個，計$2,772,000；傑尼龜70個，計$133,035；小火龍168 個，計$270,774；可達鴨270個，計$703,647。 12月31日銀行通知台中公司，於11月1日貼現之新竹公司的票據已付款。 (1)請列印100 年11、12 月份之平時交易日記簿。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 79/101~ 第三題：年底應調整事項如下 1.將進銷項稅額調整至應納稅額或留抵稅額。 2.12月份員工薪資總額$450,000，預計於101年1月4日由銀行轉帳支付轉入各員工薪資存款帳 戶。請作薪資及勞保費之調整。 3.10月底帳列之預付租金係公司於今年8月初承租店面使用一年之費用。請作預付費用之調 整。 4.盤點文具用品尚餘$38,560。 5.公司不動產、廠房及設備採直線法提列折舊。房屋及建築估計耐用年限為25年，殘值為$0。 帳列機器設備為同一套購入設備，估計耐用年限5年，殘值為$300,000；帳列累計減損為99 年底評估之減損(之前未產生減損)，100年底因評估其使用方式發生重大變動，預期將對公 司產生有利之影響，且該機器可回收金額為$1,800,000，預估耐用年限及殘值不變。請提列 房屋及建築、機器設備之折舊，並作減損評估之調整分錄。 6.公司呆帳之提列係按期末應收帳款餘額1%計提。 7.已知長期借款係公司於99年2月28日向土地銀行所借，年息4%，自借款滿兩年之日起分三年 平均償還借款。每年8月31日及2月底由花旗銀行帳戶扣款利息費用(以月計息)。 8.經實際盤點倉庫存貨如下： 品名 數量 皮卡丘 980個 傑尼龜 211 個 小火龍 294個 可達鴨 450個 9.期末淨變現價值評價如下： 品名 單位淨變現價值 皮卡丘 4,300 傑尼龜1,840 小火龍1,492 可達鴨2,460 *以成本與淨變現價值孰低且按個別項目衡量期末存貨。 10.採權益法之投資係公司於98年4月1日投資於美國矽谷公司之長期股權投資，原始投資金額 為美金$250,000、持股比例30%。矽谷公司100年度之淨利為$1,780,000，100年底美金匯率 為29.586。請作採權益法之投資相關之調整分錄。(帳上採用兌換差額—採用權益法之關聯 企業皆為本投資所發生) (1)請列印100 年12 月31 日之調整事項日記簿。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 80/101~ 第四題： 1.估列員工紅利及董監事酬勞如下：本期稅後淨利扣除提撥百分之十為法定盈餘公積所餘盈 餘之百分之一作為董事酬勞，及百分之二作為員工紅利。 2.為簡化計算，假設公司稅前淨利無暫時性差異及永久性所得稅差異，期中曾暫繳預付所得 稅，請依我國現行所得稅法稅率計算，作「所得稅費用」之調整分錄。 (1)請將上述預估分錄及所得稅分錄登入100 年12 月31 日傳票後，並列印100 年12 月31 日 之資產負債表。 (2)請將上述報表依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 第五題： (1)請依下列格式編製並列印100 年度之權益變動表。 100 年6 月股東會決議盈餘分配：提列法定盈餘公積$1,050,000、現金股利每股配發$0.6、 股票股利每10 股配發1 股、員工紅利$567,000、董事監事酬勞$458,000。 (2)請將上述報表依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 台中公司 權益變動表 民國100 年1 月1 日至12 月31 日 單位：新台幣元 保 留盈 餘 股東權益其 他項目 項 目 股本 資本公積 法定 盈餘公積 特別 盈餘公積 未分配 盈餘 兌換差額-採 用權益法之 關聯企業 庫藏股票 權益總額 100 年1 月1 日餘額 100 年度盈餘指撥及分配 法定盈餘公積 特別盈餘公積 股東現金股利 股東股票股利 100 年度淨利 兌換差額—採用權益法 之關聯企業 購入及處分庫藏股票 100 年12 月31 日餘額 ~ 81/101~ 題組九 試題編號：14902-102209 ~ 82/101~ 試題編號：14902-102209 台中公司基本資料說明： 本公司成立於民國92年6月1日，因業務增長自100年11月1日起採用含有進銷存、票據及 營業稅模組之會計資訊系統，處理日常交易及會計業務。下列各問題之會計處理相關事項如 下： 1. 存貨採永續盤存制，並按移動加權平均法計價。 2. 本試題不考量營業稅。 3. 公司採曆年制，記帳基礎採聯合基礎(先虛後實法)，預收預付已到期部份於期末一併調整。 4. 除題目另有說明外，公司銷貨政策收款條件為2/15，1/30，n/60，EOM。 5. 期初不作轉回分錄。 6. 除題目另有說明外，所有金額均計算至元位止(單位成本亦計算至元位)，元以下四捨五入。 7. 會計(製表人)：accountant。 第一題：公司所用之會計科目及截至100 年10 月底止各帳戶餘額如下表所示，不得增設會計 科目。試根據下列台中公司資料完成開帳作業。 台中公司 試算表 民國100年10月31日 會計科目 借方餘額 貸方餘額 現金 2,351,253 銀行存款58,990,000 應收票據1,110,000 應收帳款11,586,000 備抵呆帳—應收帳款143,140 應收利息 其他應收款 存貨2,040,500 備抵存貨跌價損失 預付貨款5,000 用品盤存5,450 預付保險費72,000 預付郵電費 備供出售金融資產769,558 房屋及建築成本2,150,000 累計折舊—房屋及建築787,500 機器設備成本200,000 累計折舊—機器設備85,000 累計減損—機器設備20,000 辦公設備成本262,144 ~ 83/101~ 會計科目 借方餘額 貸方餘額 累計折舊—辦公設備 98,304 應付票據630,000 應付帳款2,016,000 應付利息80,000 應付員工紅利 應付董監事酬勞 其他應付款 當期所得稅負債 預收貨款 180,000 代收款21,000 長期借款1,000,000 存入保證金11,926 普通股股本30,000,000 資本公積—普通股股票溢價5,000,000 法定盈餘公積7,256,000 償債基金準備300,000 擴充廠房準備230,000 未分配盈餘15,063,422 本期損益 金融商品未實現損益14,940 銷貨收入31,043,502 銷貨退回157,700 銷貨折讓37,200 利息收入127,140 銷貨成本12,619,938 薪資支出1,015,200 租金支出 文具用品14,500 銷貨運費167,000 郵電費35,612 修繕費6,400 廣告費122,000 水電費32,872 保險費115,200 交際費52,923 呆帳損失 折舊 ~ 84/101~ 會計科目 借方餘額 貸方餘額 利息費用 159,544 合計94,092,934 94,092,934 應收票據相關資料如下 發票人 支票票據號碼 金額 收票日 到期日 付款銀行 大買家公司 特力屋公司 金銀島公司 家樂福公司 Z5656780 E7655454 A1234567 J7654321 230,000 180,000 420,000 280,000 100.06.21 100.10.31 100.09.13 100.10.28 100.12.15 101.01.31 100.11.27 100.12.31 合作金庫 兆豐金控 華南銀行 中信銀行 ※收到應收票據後一律立即由銀行代收，存入帳戶 客戶應收帳款餘額 子目 金額 備註 大買家 1,630,000 10/29銷貨 家樂福 2,360,000 10/05銷貨 愛買 1,355,000 10/08銷貨 金銀島 4,320,000 9/27銷貨 特力屋 986,000 9/10銷貨 大潤發 860,000 10/16銷貨 雲林 75,000 8/22銷貨(10/20退票款) 應付票據相關資料如下 受款人 票據號碼 金額 發票日(到期日) 虎牌公司 膳魔師公司 鍋寶公司 象印公司 CK3300505 CK3300512 CK3300515 CK3300518 180,000 170,000 150,000 130,000 100.12.13 101.02.03 101.03.01 100.11.24 供應商應付帳款餘額 子目 供應商給本公司所有進貨 之付款條件 金額 備註 象印 2/10，n/30 650,000 10/27進貨 虎牌 2/10，n/30 255,000 10/30進貨 鍋寶 1/20，n/30 661,000 10/30進貨 膳魔師 2/10，n/30 450,000 10/29進貨 *取得供應商折扣均以銷貨成本入帳 ~ 85/101~ 商品明細 保溫杯 子目 數量 平均單位成本 金額 鍋寶保溫杯 380個500 190,000 膳魔師保溫杯 360個500 180,000 虎牌保溫杯 370個750 277,500 象印保溫杯 320個700 224,000 保溫瓶 子目 數量 平均單位成本 金額 鍋寶保溫瓶 220個1,000 220,000 膳魔師保溫瓶 240 個1,100 264,000 虎牌保溫瓶 250個1,300 325,000 象印保溫瓶 240個1,500 360,000 (1)試列印電腦化起始日之餘額式試算表。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 86/101~ 第二題：11 及12 月份發生之交易事項如下，試根據下列交易事項登入傳票。(每一筆交易為 一計分單位，每一筆交易可編傳票張數不限) 11月2 日賒銷給雲林公司鍋寶保溫杯24個@680元、鍋寶保溫瓶12個@1,200元、膳魔師保溫 瓶12個@1,200元。 11月4 日賒銷給大買家公司鍋寶保溫杯36個@680元、膳魔師保溫杯60個@660元、虎牌保溫 杯20個@850元、象印保溫杯24個@800元、鍋寶保溫瓶36個@1,100元、膳魔師保溫 瓶12個@1,250元、虎牌保溫瓶70個@1,400元、象印保溫瓶24個@1,650元。 11月5 日以即期支票(CK3300521)償還象印公司10月份全部貨欠。 11月6 日向虎牌公司訂購虎牌保溫杯150個@760元、虎牌保溫瓶120個@1,380元，並以即期 支票(CK3300522)預付訂金28,000元。 11月7 日向鍋寶公司訂購鍋寶保溫杯180個@550元、鍋寶保溫瓶228個@1,100元，並以即期 支票(CK3300523)預付訂金12,000元。 11月8 日以即期支票(CK3300524)償還膳魔師公司10月份全部貨欠。 11月10日銀行通知收到家樂福公司匯入1,323,000元，經查係為償還10月份貨欠。 11月12日本日虎牌公司交付6日訂購商品並完成驗收入庫，餘款暫欠。 11月14日本日鍋寶公司交付7日訂購商品並完成驗收入庫，餘款以二個月後到期支票(票號 CK3300525)支付。 11月15日賒銷給愛買公司鍋寶保溫杯12個@680元、膳魔師保溫杯24個@660元、虎牌保溫杯 12個@850元、象印保溫杯12個@800元、鍋寶保溫瓶12個@1,100元、膳魔師保溫瓶 24個@1,250元、虎牌保溫瓶12個@1,400元、象印保溫瓶12個@1,650元。 11月18日收到金銀島公司交來即期支票乙紙償還9月份全部貨欠，立即存入銀行。 11月20日賒銷給家樂福公司鍋寶保溫杯24個@680元、膳魔師保溫杯24個@660元、虎牌保溫 杯12個@850元、象印保溫杯24個@800元、鍋寶保溫瓶24個@1,100元、膳魔師保溫 瓶24個@1,250元、虎牌保溫瓶24個@1,400元、象印保溫瓶24個@1,650元。 11月21日以即期支票(CK3300526)償還虎牌公司全部貨欠。 11月22日收到特力屋公司通知本日以銀行電匯償還9月份之全部貨欠。 11月24日 CK3300518支票到期沖減銀行存款。 11月26日銀行通知收到大買家公司匯入貨款891,000元，經查為償還10月份貨欠。 11月27日銀行通知託收票據兌現。 11月28日家樂福公司通知本日匯入銀行10月份剩餘貨欠，經向銀行查證金額無誤。 11月29日本日雲林公司宣告破產，經法務部門評估後確定該應收帳款無法收回。 11月30日本日發放11月份員工薪資258,000元，由銀行轉帳撥付各員工薪資存款帳戶。 12月1 日現金增資12,000股普通股，每股價格$18，另支付發行費用$12,000。(公司普通股每 股面值$10)，現金立即存入銀行。 12月4 日現銷給大潤發公司鍋寶保溫杯36個@680元、膳魔師保溫杯36個@660元、虎牌保溫 杯36個@850元、象印保溫杯24個@800元、鍋寶保溫瓶36個@1,100元、膳魔師保溫 瓶36個@1,250元、虎牌保溫瓶36個@1,400元、象印保溫瓶24個@1,650元，現金立 即存入銀行。 12月9 日向膳魔師公司賒購膳魔師保溫杯184個@550元、膳魔師保溫瓶168個@1,050元。 12月13日 CK3300505支票到期沖轉銀行存款。 ~ 87/101~ 12月15日銀行通知託收票據兌現。 12月18日賒銷給愛買公司鍋寶保溫杯12個@680元、膳魔師保溫杯12個@660元、虎牌保溫杯 12個@850元、象印保溫杯12個@800元、鍋寶保溫瓶12個@1,100元、膳魔師保溫瓶 12個@1,250元、虎牌保溫瓶12個@1,400元、象印保溫瓶12個@1,650元。 12月24日大買家公司通知本日以匯款方式支付10月份剩餘欠款，經向銀行查證金額無誤。 12月29日本日發放12月份員工薪資計250,000元，由銀行轉帳撥付各員工薪資存款帳戶。 12月30日現金168,000元存入銀行。 (1)請列印100 年11、12 月份之平時交易日記簿。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 88/101~ 第三題：年底應調整事項如下： 1.本公司僅投保一項保險費，每年某月1日支付一年保險費，另知本年支付之保險費較去年支 付之保險費漲20%。 2.盤點文具用品(內含郵票850元，購入時以郵電費入帳)尚餘3,680元。 3.公司建築物折舊提列採直線法，原估計耐用年限為20年，殘值50,000，98年底調整前發現建 築物耐用年限尙可使用為11年，殘值不變。 4.帳列辦公設備為99年初購入之一整套設備，採用定率遞減法提列折舊，估計耐用年限6年， 殘值為15,625元。 5.帳列機器設備係於97年初購入，折舊提列採直線法，估計耐用年限6年，殘值為20,000元， 於98年底發生減損(該設備僅發生此一減損，亦未曾作減損迴轉利益)。 6.帳列備供出售金融資產係於96年10月31日購入之面額800,000元之公司債，債面利率5%，當 時市場利率為6%，並於每年10月31日付息一次，溢折價攤銷採利息法；該公司債年底市價 為$765,000。(帳列金融商品未實現損益皆為該公司債所產生) 7.公司呆帳之提列係按期末應收帳款餘額1%計提。 8.台中公司每二個月編製一次銀行存款往來調節表，試依據下列之10月底銀行存款往來調節 表及11~12月份銀行對帳單作應有之調節分錄。 台中公司 銀行存款往來調節表 100 年10 月31 日 公司帳上餘額 $58,942,640 加：代收票據126,000 減：代扣電費3, 640 存款不足退票75,000 正確餘額$58,990,000 銀行對帳單餘額$59,446,000 加：在途存款89,000 減：未兌現支票CK3300513 256,000 CK3300517 289,000 正確餘額$58,990,000 *100年10月31日銀行存款往來調節表之調節分錄已於100年10月31日入帳 11~12 月份銀行結單資料如下： 日期 摘要 存入 支出 餘額 100/10/31 59,446,000 100/11/01 現金存入89,000 59,535,000 100/11/03 CK3300517 支票兌現 289,000 59,246,000 100/11/05 CK3300521 支票兌現 637,000 58,609,000 100/11/06 CK3300522 支票兌現 28,000 58,581,000 100/11/07 CK3300523 支票兌現 12,000 58,569,000 ~ 89/101~ 日期 摘要 存入 支出 餘額 100/11/08 CK3300524 支票兌現 441,000 58,128,000 100/11/10 跨行匯入1,323,000 59,451,000 100/11/18 支票兌現存入4,320,000 63,771,000 100/11/21 CK3300526 支票兌現 501,568 63,269,432 100/11/22 跨行匯入986,000 64,255,432 100/11/24 CK3300518 支票兌現130,000 64,125,432 100/11/26 跨行匯入891,000 65,016,432 100/11/27 A1234567 支票交換後存入420,000 65,436,432 100/11/28 跨行匯入999,900 66,436,332 100/11/30 員工薪資 258,000 66,178,332 100/12/01 現金存入204,000 66,382,332 100/12/04 現金存入272,640 66,654,972 100/12/15 Z5656780 支票交換後存入230,000 66,884,972 100/12/24 跨行匯入730,000 67,614,972 100/12/29 員工薪資 250,000 67,364,972 100/12/31 J7654321 支票交換後存入280,000 67,644,972 100/12/31 存摺利息2,450 67,647,422 100/12/31 代扣電費(11~12 月份) 3,590 67,643,832 100/12/31 代扣長期借款利息(11~12 月份) 6,600 67,637,232 9.經實際盤點倉庫存貨如下： 保溫杯 保溫瓶 品名 數量 品名 數量 鍋寶保溫杯 416 鍋寶保溫瓶316 膳魔師保溫杯388 膳魔師保溫瓶288 虎牌保溫杯435 虎牌保溫瓶213 象印保溫杯224 象印保溫瓶144 10.期末淨變現價值評價如下： 保溫杯 保溫瓶 品名 單位淨變現價值 品名單位淨變現價值 鍋寶保溫杯 515 鍋寶保溫瓶1,043 膳魔師保溫杯526 膳魔師保溫瓶1,060 虎牌保溫杯755 虎牌保溫瓶1,321 象印保溫杯705 象印保溫瓶1,481 *以成本與淨變現價值孰低且採逐項比較衡量期末存貨。 11.預估認列員工紅利(稅後淨利且彌補虧損、提撥法定公積後之10%)、董監事酬勞(稅後淨利 且彌補虧損、提撥法定公積後之10%)。 12.財務報表之認列基礎與稅法之規定無其他差異，期中曾暫繳預付所得稅，請依我國現行所 ~ 90/101~ 得稅法稅率計算，作「所得稅費用」之調整分錄。 (1)請列印100 年12 月31 日之調整事項日記簿。 (2)依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 91/101~ 第四題：台中公司欲瞭解該公司11 及12 月份各客戶銷貨狀況，請列印下列報表： 1.客戶別銷貨利潤分析表(須含有客戶名稱、銷貨收入、銷貨成本、銷貨毛利及毛利率(以百分 比表示計算至小數2 位以下四捨五入)等欄位)。 台中公司 11及12月份客戶別銷貨利潤分析表 100年11月1日～100年12月31日 客戶名稱 銷貨收入 銷貨成本 銷貨毛利 毛利率 …… …… …… 2.存貨類別銷貨利潤分析表(須含有存貨類別、銷貨收入、銷貨成本、銷貨毛利及毛利率(以百 分比表示計算至小數2 位以下四捨五入)等欄位)。 台中公司 11及12月份存貨類別銷貨利潤分析表 100年11月1日～100年12月31日 存貨類別 銷貨收入 銷貨成本 銷貨毛利 毛利率 保溫杯 保溫瓶 3.請將上述報表依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 92/101~ 第五題：試列印下列資料： 1.試依據上列資料編製100年12月底銀行存款往來調節表(請依前述100年12月31日第8筆調整 分錄之10月底銀行存款往來調節表格式作答)。(本小題共20分，每扣分項目2分，扣分上限 20分) 2.台中公司101年5月15日股東會決議100年度盈餘分配案，稅後淨利於彌補虧損、提撥法定公 積後，剩餘之10%提列擴充廠房準備、15%為員工紅利、10%為董監事酬勞及現金股利每股 1元、股票股利每股1元。 (1)另悉台中公司100年5月15日股東會決議99年度盈餘分配案，其編製之盈餘分配表如下： 台中公司 盈餘分配表 99 年度單位:新台幣元 98 年度未分配盈餘11,526,320 加：99 年度稅後淨利12,466,800 提列項目 法定盈餘公積 1,246,680 擴充廠房準備1,683,018 99 年度可供分盈餘21,063,422 分配項目 現金股利─每股 1 元2,000,000 股票股利─每股 2 元4,000,000 99 年度未分配盈餘15,063,422 配發員工現金紅利$1,122,012 配發董監事酬勞$1,122,012 (2)股票股利依我國實務作法入帳，於100年5月15日宣告，100年5月31日發放。該公司至100 年10月31日止影響股東權益除本分配案外於100年6月1日購入庫藏股120,000股並於同年 7月1日全數再出售，另於100年7月1日現金增資600,000股。 試依據上列資料計算100年度普通股加權平均流通在外股數及稅後淨利之每股盈餘(計算至 小數點第2位，以下四捨五入)。(每一項目2分，共4分) a.(100 年度普通股加權平均流通在外股數) b.(100 年度稅後淨利之每股盈餘為 ) 3.請將上述報表及結果，依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 93/101~ 題組十 試題編號：14902-102210 ~ 94/101~ 試題編號：14902-102210 台中公司基本資料說明： 本公司成立於民國92年6月1日，因業務增長自100年11月1日起採用含有進銷存、票據及 營業稅模組之會計資訊系統，處理日常交易及會計業務。下列各試題會計處理相關事項如下： 1. 存貨採永續盤存制，並按移動加權平均法計價。 2. 交易均需考量營業稅5%，每二個月申報並繳納營業稅。 2. 公司為一般營業人，統一编號為03768006，稅籍编號為123456789，營業稅率5%，每二個 月申報並繳納營業稅。除題目另有說明外，發票均於交易當日開立。 3. 公司採曆年制，記帳基礎採權責基礎(先實後虛法)，預收預付已到期部份於期末一併調整。 4. 除題目另有說明外，本公司開立支票一律為第一銀行支票；所收取支客票、客戶匯款一律 由第一銀行活期存款帳戶代收。公司之第一銀行支票存款與銀行訂有透支契約，額度上限 為$3,000,000。 5. 除題目另有說明外，公司銷貨政策收款條件為2/10，1/30，n/60。 6. 期初不作轉回分錄。 7. 除題目另有說明外，所有金額均計算至元位止(單位成本亦計算至元位)，元以下四捨五入。 8. 會計(製表人)：accountant。 第一題：公司所使用之會計科目、100 年1 月1 日及100 年10 月底止各帳戶餘額如下表所示， 不得增設會計科目。試根據下列台中公司資料完成期初(10 月)開帳作業。 台中公司 試算表 民國100年1月1日及100年10月31日 會計科目 100年10月31日 100年1月1日 借方餘額 貸方餘額 借方餘額 貸方餘額 現金 351,253 228,972 銀行存款48,990,000 15,280,000 應收票據1,522,000 3,210,000 應收帳款17,568,000 36,210,000 備抵呆帳—應收帳 款 333,140 362,100 其他應收款 存貨 6,026,100 3,911,297 備抵存貨跌價 預付貨款 5,000 50,000 用品盤存7,000 5,000 預付費用360,000 進項稅額 留抵稅額 ~ 95/101~ 會計科目 100年10月31日 100年1月1日 借方餘額 貸方餘額 借方餘額 貸方餘額 土地成本 房屋及建築成本 3,300,000 3,300,000 累計折舊—房屋及 建築 594,000 594,000 機器設備成本510,000 510,000 累計折舊—機器設 備 212,500 212,500 運輸設備成本 累計折舊—運輸設 備 銀行透支 應付票據 660,000 250,000 應付帳款1,933,000 2,583,000 應付利息80,000 60,000 當期所得稅負債 3,000,000 應納稅額35,238 54,321 應付股利 應付薪資 銷項稅額 其他應付款 預收貨款 180,000 220,000 代收款21,000 18,000 應付公司債 公司債溢價 長期借款 1,000,000 1,000,000 存入保證金11,926 31,926 普通股股本30,000,000 28,000,000 待分配股票股利 資本公積—普通股 股票溢價 5,000,000 4,000,000 法定盈餘公積7,256,000 7,256,000 累積盈虧15,063,422 15,063,422 本期損益 銷貨收入 30,543,502 銷貨退回157,700 銷貨折讓37,200 ~ 96/101~ 會計科目 100年10月31日 100年1月1日 借方餘額 貸方餘額 借方餘額 貸方餘額 銷貨成本 12,619,938 薪資費用1,015,200 租金費用 文具用品 銷貨運費 167,000 郵電費35,612 修繕費6,400 廣告費138,000 水電費32,872 保險費11,649 交際費30,400 呆帳損失 折舊及折耗 利息收入 27,140 利息費用59,544 所得稅費用 合計 92,950,868 92,950,868 62,705,269 62,705,269 銀行存款明細帳 子目 存款餘額 備註 第一銀行支存 5,310,000 支付廠商貨欠專戶 第一銀行活存 22,560,000 收取客戶貨欠專戶 彰化銀行活存 5,000 華南銀行活存21,115,000 支付薪資專戶 應收票據相關資料如下 發票人 支票票據號碼 金額 收票日 到期日 付款銀行 金寶公司 仁寶公司 和碩公司 廣達公司 Z5656780 E7655454 A1234567 J7654321 250,000 300,000 750,000 222,000 100.07.13 100.09.13 100.10.28 100.06.21 100.12.15 101.01.13 101.02.28 100.12.23 合作金庫 兆豐金控 華南銀行 中信銀行 客戶應收帳款餘額 子目 金額 備註 金寶 1,230,000 10/29銷貨 仁寶 3,160,000 10/12銷貨2,000,000 9/24銷貨1,160,000 和碩5,355,000 9/08銷貨 光寶 ~ 97/101~ 廣達 7,445,000 10/27銷貨 仁愛 250,000 1/10銷貨 瀚宇博 128,000 8/22銷貨 應付票據相關資料如下 受款人 票據號碼 金額 發票日(到期日) 技嘉公司 陽明公司 微星公司 兆豐公司 CK3300505 CK3300512 CK3300515 CK3300518 110,000 100,000 250,000 200,000 101.01.13 101.01.13 101.03.01 101.01.21 供應商應付帳款餘額 子目 該公司給本公司所有進貨 之付款條件 金額 備註 技嘉 2/10，n/30 752,000 9/25進貨 陽明 2/10，n/30 微星 2/10，n/30 兆豐 1/20，n/30 861,000 10/30進貨 金像 2/10，n/30 320,000 9/26進貨 *取得供應商折扣均以銷貨成本入帳 商品明細 手機 子目 數量 平均單位成本 金額 HTC手機 150支6,000 900,000 Apple手機 230支9,000 2,070,000 SAMSUNG手機 120支3,180 381,600 NOKIA手機 70支4,130 289,100 平版電腦 子目 數量 平均單位成本 金額 ASUS平版電腦 100台12,120 1,212,000 Apple 平版電腦 40台13,260 530,400 Acer 平版電腦 50台8,390 419,500 msi 平版電腦 30台7,450 223,500 (1)試列印電腦化起始日之餘額式試算表。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 98/101~ 第二題：11~12月份發生之交易事項如下：(所有採購及銷售金額均不含營業稅) 11月1 日本日公司發行五年期應付公司債交換卡車一部(耐用年限5年，殘值為17,591元)，票 面利率9%，當時市場利率8%公司債，每年11月1日付息乙次，分期還本(每年付息 時還本100,000)，發行價格$512,591。 11月2 日賒銷給仁愛公司HTC手機2支@12,000元、Acer平版電腦3台@11,000元、msi平版電 腦2台@16,500元。 11月3 日賒銷給金寶公司HTC手機30支@10,000元、Apple手機60支@15,000元、SAMSUNG 手機20支@7,000元、NOKIA手機20支@8,500元、ASUS平版電腦50台@16,000元、 Apple平版電腦20台@17,000元、Acer平版電腦30台@10,000元、msi平版電腦10台 @16,000元。 11月5 日銀行通知收到廣達公司匯入5,880,000元，經查係為償還貨欠。 11月7 日以即期支票償還兆豐公司貨欠。 11月8 日向技嘉公司訂購HTC手機30支@6,000元、Apple手機60支@9,000元、SAMSUNG手 機20支@3,180元、NOKIA手機20支@4,130元，並以現金預付訂金100,000元，進貨 發票於交貨時一併開付。 11月9日向微星公司訂購ASUS平版電腦50台@12,120元、Apple平版電腦20台@13,260元、 Acer平版電腦30台@8,390元、msi平版電腦10台@7,450元，並以二個月後到期支票 (票號CK3300520)預付訂金120,000元，雙方言明統一發票於交貨時一併開付。 11月10日以即期支票償還金像公司全部貨欠。 11月12日本日微星公司交付9日訂購商品並完成驗收入庫，餘款以二個月後到期支票(票號 CK3300521)支付。 11月14日本日技嘉公司交付8日訂購商品並完成驗收入庫，餘款暫欠。 11月15日申報並以現金繳納9月及10月營業稅。 11月16日賒銷給瀚宇博公司HTC手機10支@9,800元、Apple手機20支@14,500元、SAMSUNG 手機15支@6,900元、NOKIA手機5支@8,500元、ASUS平版電腦5台@14,000元、 Apple平版電腦3台@16,000元、Acer平版電腦3台@10,000元、msi平版電腦3台 @16,000元。 11月17日公司每股面額10元，本日宣告股票股利每股1元及現金股利每股1元。 11月18日收到和碩公司交來即期支票乙紙償還9月份全部貨欠，立即存入銀行。 11月20日賒銷給廣達公司HTC手機10支@10,000元、Apple手機10支@15,000元、SAMSUNG 手機10支@7,000元、NOKIA手機10支@8,500元、ASUS平版電腦5台@16,000元、 Apple平版電腦5台@17,000元、Acer平版電腦5台@10,000元、msi平版電腦10台 @16,000元。 11月23日收到仁寶公司通知本日以銀行電匯償還9月份之全部貨欠。 11月24日以即期支票償還技嘉公司全部貨欠。 11月25日賖銷予廣達公司ASUS平版電腦15台、Apple平版電腦13台、Acer平版電腦8台及msi 平版電腦5台，銷售價格同前次交易價。 11月26日銀行通知收到金寶公司匯入貨款792,000元，經查為償還10月份貨欠。 11月27日廣達公司退回25日向本公司多購之Apple平版電腦3台，扣抵貨款。 11月28日廣達公司通知本日匯入10月份剩餘貨欠，經向銀行查證金額無誤。 ~ 99/101~ 11月29日本日仁愛公司宣告破產，經法務部門評估後確定該應收帳款無法收回。 11月30日本日發放11月份員工薪資105,000元，由銀行轉帳撥付各員工薪資存款帳戶。 12月1 日本日公司發放先前宣告之股票股利及現金股利(由華南銀行帳戶撥付)。 12月5 日現銷給光寶公司HTC手機20支@9,500元、Apple手機40支@14,000元、SAMSUNG 手機25支@6,800元、NOKIA手機25支@8,000元、ASUS平版電腦30台@15,000元、 Apple平版電腦5台@16,500元、Acer平版電腦25台@9,600元、msi平版電腦5台 @15,000元。 12月10日向陽明公司賒購HTC手機12支@6,300元、Apple手機20支@7,875元、SAMSUNG手 機30支@3,180元、NOKIA手機20支@4,250元，ASUS平版電腦55台@11,500元、 Apple平版電腦51台@12,500元、Acer平版電腦39台@8,390元、msi平版電腦45台 @7,400元。 12 月11 日賒銷給瀚宇博公司HTC手機15 支@11,000元、Apple手機15 支@15,300元、 SAMSUNG手機12支@7,600元、NOKIA手機12支@8,500元、ASUS平版電腦6台 @16,000元、Apple平版電腦10台@17,000元、Acer平版電腦15台@10,000元、msi 平版電腦10台@16,000元。 12月15日銀行通知託收票據兌現。 12月19日本公司退回向陽明公司購買之SAMSUNG手機10支、Acer平版電腦13台，扣抵貨款。 12月21日仁愛公司經破產清算後，收到清算人所分配剩餘財產15,231元，並於當日匯入銀行。 12月23日銀行通知託收票據兌現。 12月24日金寶公司通知本日以匯款方式支付10月份欠款。 12月28日以即期支票$2,100,000向台灣公司購買土地一塊，另開立即期支票$50,000支付交易 稅捐。 12月29日本日發放12月份員工薪資及本年度業務獎金合計250,000元，由銀行轉帳撥付各員 工薪資存款帳戶。 (1)請列印100 年11、12 月份之平時交易日記簿。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 100/101~ 第三題：年底應調整事項如下： 1.將進銷項稅額調整至應納稅額或留抵稅額。 2.已知10月底帳列之預付費用係公司於今年5月初首次承租店面租期一年之費用。請作預付費 用之調整。 3.盤點文具用品尚餘2,677元。 4.公司房屋及建築折舊提列採直線法，估計耐用年限為20年，殘值為成本之一成。請提列房 屋及建築之折舊。 5.帳列機器設備為同一套購入設備，採用年數合計法提列折舊，估計耐用年限4年，殘值為 10,000元。請提列機器設備之折舊。 6.運輸設備採用年數合計法提列折舊，請提列運輸設備之折舊。 7.公司呆帳之提列係按期末應收帳款餘額1%計提。 8.已知長期借款係公司於98年10月1日向華南銀行所借，年息6%，每年1月1日、4月1日、7月1 日及10月1日由華銀帳戶扣款三個月利息費用。 9.請作應付公司債利息之調整。 10.經實際盤點倉庫存貨如下： 手機類 平版電腦類 品名 數量 品名 數量 HTC手機 105支 ASUS平版電腦 94台 Apple手機 165支 Apple 平版電腦 57台 SAMSUNG手機 78支 Acer平版電腦 17台 NOKIA手機 37支 msi 平版電腦 40台 11.期末淨變現價值評價如下： 手機類 平版電腦類 品名 單位淨變現價值 品名單位淨變現價值 HTC手機6,000 ASUS平版電腦12,120 Apple手機9,000 Apple 平版電腦13,260 SAMSUNG手機3,200 Acer 平版電腦8,390 NOKIA手機4,130 msi 平版電腦7,450 *以成本與淨變現價值孰低且按個別項目衡量期末存貨。 (1)請列印100 年12 月31 日之調整事項日記簿。 (2)依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 101/101~ 第四題: 1.台中公司財務報表之認列基礎與稅法之規定無其他差異，請依我國現行所得稅法稅率計 算，作「所得稅費用」之調整分錄。 (1)請列印100 年12 月31 日之資產負債表(若有需要請為銀行存款透支進行重分類)。 (2)請將上述報表依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 第五題：台中公司於100 年1 月10 日曾辦理現金增資，股本無其他股權變化，請依下列格式 編製台中公司100 年度之現金流量表： 台中公司 現金流量表 100 年度 來自營業活動之現金流量 自客戶之現金收取 XXX 支付進貨供應商之現金 XXX 薪資費用付現數 XXX 其他營業費用付現數 XXX 自營運產生之現金 XXX …… XXX …… XXX 來自營業活動之淨現金 XXX 來自投資活動之現金流量 …… …… 來自投資活動之淨現金 XXX 來自籌資活動之現金流量 …… …… 來自籌資活動之淨現金流入 XXX 現金及約當現金淨增加數XXX 年初現金及約當現金餘額XXX 年底現金及約當現金餘額XXX (1)依直接法編製並印列100 年度現金流量表(支付之利息及收取之利息為損益決定之ㄧ部分)。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。

※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※ ※ ※ ※ ※ ※ 技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試應檢參考資料 ※ ※ ※ ※ ※ ※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※ 試題編號：14902－102201~10 審定日期：102 年5 月10 日 技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試應檢參考資料目錄 (第二部分) 壹、技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試試題使用說明...........................................1 貳、技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試應檢人須知...............................................2 參、技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試資訊須知...................................................3 肆、技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試時間配當表...............................................4 伍、技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試題組名稱及試題編號........................... 5-6 陸、技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試輸出用檔案...............................................7 柒、技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試場地設備表...............................................8 捌、技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試應檢人自備工具參考表...........................9 玖、技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試評審表.....................................................10 拾、技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試評審注意事項.........................................11 拾壹、技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試考場設備規格表.................................12 拾貳、技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試試題............................................. 13-101 ~ 1/101~ 壹、技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試試題使用說明 一、本試題之測試內容要點為： 1.熟悉會計資訊系統環境及操作步驟與技巧。 2.執行電腦化會計起始作業。 3.日常交易會計處理操作及列印。 4.期末會計處理操作及列印。 5.編製主要報表會計處理操作及列印。 6.指定主題作答會計處理操作及列印。 二、本試題以「測試前公開」之原則命製，並依測試內容要點，命製試題共十個題組， 試題編號為14902-102201至14902-102210，每一個題組共五題：第一題是會計 開帳及列印，第二題是平時會計處理操作及列印，第三題是期末會計處理操作 及列印，第四題是編製主要報表會計處理操作及列印，第五題是指定會計主題 處理操作及列印。 三、術科測試辦理單位應於測試日二星期前以掛號(日期以郵戳為憑)將第二部分測 試應檢參考資料(包括試題使用說明、應檢人須知、資訊須知、時間配當表、題 組名稱及試題編號、輸出用檔案、場地設備表、應檢人自備工具參考表、評審表、 評審注意事項、考場設備規格表、試題)，以掛號寄交應檢人參考。 四、測試評審時，以所列印之報表為評審依據，其答案及格式應符合試題要求。 五、應檢人應完成術科測試題組之五題試題，成績以 60 分(含)以上為及格。 六、每場次術科測試，術科測試辦理單位及應檢人所使用之電腦軟體，均須符合【術 科測試資訊須知】之各項規定，若應檢人不遵守【術科測試資訊須知】之任一 規定時，術科測試辦理單位務必拒絕應檢人參加術科測試。 七、抽題規定：每場次術科測試前，由第一位完成報到之應檢人代表抽第一位崗位(座 號)之測試題組，應檢人依術科通知單測試編號順序，接續對應崗位題組進行測 試。例如：第一位報到應檢人代表抽第一崗位測試試題為題組十，第二崗位則 測試題組一，以此類推。 ~ 2/101~ 貳、技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試應檢人須知 一、應檢人應依術科測試通知日期、時間及地點，準時向考場報到，辦理驗證手續。測試時 間開始後15 分鐘尚未進場者，不准進場應檢。應檢人若遲到逾時15 分鐘以內者，不得 因遲到而要求補加測試時間。 二、應檢人須使用經中央主管機關公告之電子計算器機型，未依規定者，則禁止使用。 三、試題、測試結果隨身碟及測試時所用之列印紙張背面，須經術科測試辦理單位蓋有戳章 者方為有效。 四、應檢人在測試開始前，應檢查所需使用之器材，如有問題，應立即報告監評人員處理， 否則一切受測設備之毀損，術科測試辦理單位得要求應檢人照價賠償。 五、抽題規定：每場次術科測試前，由第一位完成報到之應檢人代表抽第一位崗位(座號)之 測試題組，應檢人依術科通知單測試編號順序，接續對應崗位題組進行測試。例如：第 一位報到應檢人代表抽第一崗位測試試題為題組十，第二崗位則測試題組一，以此類推。 六、應檢人若自備使用之電腦軟體時，須符合【會計事務職類資訊項乙級術科測試資訊須知】 之各項規定，若應檢人不遵守上開須知之任一規定時，應檢人將被拒絕參加術科測試， 並以零分論處。 七、應檢人於測試前應完成偵毒工作，確保所攜帶的軟體不含病毒，如經發現病毒，以零分 論處。 八、應檢人不得夾帶任何圖說和其他檔案資料進場，一經發現，即視為作弊，並以零分論處。 九、應檢人不得將試場內之任何器材、試題及測試資料等攜出場外，否則以零分論處。 十、應檢人不得接受他人協助或協助他人受檢，如發現則視為作弊，雙方均以零分論處。 十一、蓄意損壞公物設備者，須照價賠償，並以零分論處。 十二、應檢人於測試進行中，應遵守測試場內外秩序，禁止吸煙、窺視、嘻鬧、喧嘩。 十三、應檢人於測試進行中，若因急迫需上洗手間，須取得監評人員同意並由監評人員指派 專人陪往，且應檢人不得因此要求增加測試時間。 十四、術科測試評審時，以所列印之報表為評審依據，其答案及格式應符合試題要求。 十五、資料庫主檔及每題存檔不完整(含檔名錯誤)扣2 分，每一題組有五小題以扣滿10 分為 限。 十六、應檢人必須於列印每張答案紙之右上角書寫姓名及檢定崗位(座號)，並於第一頁右上 角書寫共計幾頁。 十七、測試後將試題、答案紙及各測試結果隨身碟交由監評人員評審；作廢答案紙於繳卷時 一併回收。 十八、應檢人不得要求監評人員公布術科測試成績。 十九、公告試題題組僅為參考題目，不提供參考答案。 二十、其他未規定事宜，悉依「技術士技能檢定作業及試場規則」相關規定辦理。 ~ 3/101~ 參、技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試資訊須知 一、術科測試辦理單位所準備或使用之各種電腦軟體均需具有合法版權，且於每一測試場次 中，備妥至少三種不同公司可完成術科測試試題中各項要求之會計軟體各35 套，提供應 檢人於術科測試時使用。術科測試辦理單位所準備之會計軟體應為貼有原版標籤之合法 原版光碟軟體(原版磁碟片及僅具授權書之光碟，均不予接受)。 二、應檢人於術科測試時，應使用術科測試辦理單位所準備之會計軟體及完成術科測試試題 之各項要求。若術科測試辦理單位所提供之中文輸入法或所準備之會計軟體不合應檢人 所需時，應檢人亦可自行準備所需之中文輸入法軟體或會計軟體於當日術科測試前自行 安裝，但應檢人所自備之軟體，必須符合下列各項規定，若有任何版權問題時，其法律 責任應由應檢人自行負責。 (一)、應檢人自備之電腦軟體應為貼有原版標籤之合法原版光碟軟體(原版磁碟片及僅具 授權書之光碟，均不予接受)。 (二)、應檢人自備之會計軟體及中文輸入法，若不能完成術科測試試題之各項要求時，由 應檢人自行負責。 (三)、應檢人須於測試日前七日(日期以郵戳為憑)將自備之會計軟體以「雙掛號限時專送」 寄給術科測試辦理單位驗證，術科測試辦理單位應於測試日前三日通知應檢人驗證 結果。 (四)、應檢人寄給術科測試辦理單位之會計軟體經術科測試辦理單位檢查及認證合格後， 術科測試辦理單位於測試日把該會計軟體發給該應檢人，以便應檢人於術科測試時 使用(術科測試開始前至少一小時安裝完畢)。若該會計軟體經考場檢查及認證為不 合格時，應檢人於術科測試時，不可使用該會計軟體，所有後果由應檢人自行負責。 (五)、應檢人所自備之會計軟體中，若含有任何與考題有關之資料時，將以測試作弊論處。 ~ 4/101~ 肆、技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試時間配當表 每一檢定場，每日排定測試場次為一場；程序表如下： 時 間內 容備 註 08:20～09:00 1.監評前協調會議（含監評人員檢查機具設備及材料） 2.應檢人報到完成 3.應檢人代表抽籤 4.場地設備、供料、自備機具及材料等作業說明 5.測試應注意事項說明 6.應檢人試題疑義說明 7.應檢人檢查設備及材料 8.其他事項 09:00～12:00 術科測試時間180 分鐘 (含術科實作、列印報表及資料存檔) 12:00～13:00 監評人員休息用膳 13:00～15:00 監評人員進行評審 15:00～16:00 1.檢討會（監評人員及術科測試辦理單位視需要召開） 2.檢定場地復原 ~ 5/101~ 伍、技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試題組名稱及試題編號 題組名稱 試題編號 備 註 期初開帳處理操作及列印。 日常交易會計處理操作及列印。 期末會計處理操作及列印。 主要報表會計處理操作及列印。 題組一 14902-102201 指定問題作答會計處理操作及列印。 期初開帳處理操作及列印。 日常交易會計處理操作及列印。 期末會計處理操作及列印。 主要報表會計處理操作及列印。 題組二 14902-102202 指定問題作答會計處理操作及列印。 期初開帳處理操作及列印。 日常交易會計處理操作及列印。 期末會計處理操作及列印。 主要報表會計處理操作及列印。 題組三 14902-102203 指定問題作答會計處理操作及列印。 期初開帳處理操作及列印。 日常交易會計處理操作及列印。 期末會計處理操作及列印。 主要報表會計處理操作及列印。 題組四 14902-102204 指定問題作答會計處理操作及列印。 期初開帳處理操作及列印。 日常交易會計處理操作及列印。 期末會計處理操作及列印。 主要報表會計處理操作及列印。 題組五 14902-102205 指定問題作答會計處理操作及列印。 期初開帳處理操作及列印。 日常交易會計處理操作及列印。 期末會計處理操作及列印。 主要報表會計處理操作及列印。 題組六 14902-102206 指定問題作答會計處理操作及列印。 期初開帳處理操作及列印。 日常交易會計處理操作及列印。 期末會計處理操作及列印。 題組七 14902-102207 主要報表會計處理操作及列印。 ~ 6/101~ 題組名稱 試題編號 備 註 指定問題作答會計處理操作及列印。 期初開帳處理操作及列印。 日常交易會計處理操作及列印。 期末會計處理操作及列印。 主要報表會計處理操作及列印。 題組八 14902-102208 指定問題作答會計處理操作及列印。 期初開帳處理操作及列印。 日常交易會計處理操作及列印。 期末會計處理操作及列印。 主要報表會計處理操作及列印。 題組九 14902-102209 指定問題作答會計處理操作及列印。 期初開帳處理操作及列印。 日常交易會計處理操作及列印。 期末會計處理操作及列印。 主要報表會計處理操作及列印。 題組十 14902-102210 指定問題作答會計處理操作及列印。 ~ 7/101~ 陸、技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試輸出用檔案 (一)、請應檢人依”准考證號碼”自行於隨身碟中建立資料夾目錄存檔備份。 (二)、資料檔主檔名：(副檔名依各軟體輸出規定) 102201 102202 102203 102204 102205 102206 102207 102208 102209 102210 (三)、第一小題列印答案檔：(副檔名doc txt xls……) 102201a 102202a 102203a 102204a 102205a 102206a 102207a 102208a 102209a 102210a (四)、第二小題列印答案檔：(副檔名doc txt xls……) 102201b 102202b 102203b 102204b 102205b 102206b 102207b 102208b 102209b 102210b (五)、第三小題列印答案檔：(副檔名doc txt xls……) 102201c 102202c 102203c 102204c 102205c 102206c 102207c 102208c 102209c 102210c (六)、第四小題列印答案檔：(副檔名doe txt xls……) 102201d 102202d 102203d 102204d 102205d 102206d 102207d 102208d 102209d 102210d (七)、第五小題列印答案檔：(副檔名doe txt xls……) 102201e 102202e 102203e 102204e 102205e 102206e 102207e 102208e 102209e 102210e (八)、資料庫主檔及每題存檔不完整(含檔名錯誤)扣2 分，每一題組有五小題 以扣滿 10 分為限。 ~ 8/101~ 柒、技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試場地設備表 ※本表為每一檢定崗位之基本配備。 名 稱規格 單 位 數 量 備註 桌上型電腦 1.CPU Pentium Ⅳ 1.2G (含) 以上、或其相容機種。 2.主記憶體512MB(含)以上。 3.硬碟40GB(含)以上。 4.彩色顯示器。 5. 四十倍速( 含) 以上光碟 機，含使用手冊及驅動軟 體。 6.1G以上之隨身碟、鍵盤、 滑鼠，含驅動軟體。 7.可使用USB 輸出。 套 1 1.左列設備需安裝在獨 立的檢定崗位，不得 連上網路。 2.同一考場中各種設備 均需同一規格。 印表機 1.報表紙為A4(含)以上的尺 寸。 2.噴墨式或雷射式。 3.含使用手冊及驅動軟體。 台1 同一考場之印表機規格 需一致。 軟體 1.合法版權的Windows 2000 (含)以上、或其相容軟體 ( 含授權及合法的光碟 片) 。合法版權的Word 97( 含) 以上及Excel 97(含)以上(含授權及合 法的光碟片) 2.三種不同公司(含)以上的 合法版權之會計套裝軟體 ( 含授權及合法的光碟 片)。 3.三種以上中文輸入法。 4.合法版權的偵毒軟體，含 使用手冊。 套 1 1.左列軟體考場均須安 裝。 2. 增裝之輸入法為 Windows 2000(含)以 上、或其相容軟體沒 有內含的輸入法。 3.三種不同公司(含)以 上的會計軟體可執行 技能檢定題組。 檢定崗位動距 1.左右九十公分(含)以上。 2.前後九十公分(含)以上。 指每位應檢人的活動空 間。 注意事項：場地設備規格由各術科測試辦理單位視考場實際設備說明之。 ~ 9/101~ 捌、技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試應檢人自備工具參考表 項次 名 稱 規 格 單 位 備註 1 原子筆黑、藍色 支 2 尺公制 支 3 電子計算器 使用經中央主管機關公告之電子 計算器機型。 台 數量由應檢人斟酌 說明：若應檢人欲自行準備會計軟體或中文輸入法完成術科測試試題之各項要求時， 其所攜帶之各種軟體應符合【會計事務職類資訊項乙級術科測試資訊須知】之 各項規定，若應檢人不遵守上開須知之任一規定時，應檢人將被拒絕參加術科 測試，並以零分論處。 ~ 10/101~ 玖、技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試評審表 姓 名 測 試 日 期 准 考 證 號 檢定崗位（座號） 題 組 答 案 張 數 評 審 結 果 □及 格 □不及格 □ 缺考 項 目 評 審 內 容 具本項敘 述 之 事 實 備 註 一 未能於規定時間內完成測試，並將結果列印於報表紙 者，以零分計算。 二 凡有舞弊或其他重大違規行為，經監評人員在評審表內 登記有具體事實，並經監評長認定屬實者，以零分計算。 三 1.本評審表採扣分方式，以100 分為滿分，0 分為最低，60 分(含)以上為及格。 2.以下各題扣分標準依應檢人實作狀況予以評審。 (1)財務報表或試算表：各「項目」及「金額」有其中一項錯誤或少列，每一項目 扣2分，表首錯誤扣5分(依各會計軟體印出格式評分)。 (2)日記簿、傳票：會計事項之「日期」、「借或貸方向」、「會計科目」及「金額」 有其中一項錯誤或會計事項少列，每一筆扣2分(依各會計軟體印出格式評分)。 (3)總(明細)分類帳：帳戶之「日期」、「借或貸方向」及「金額」有其中一筆之一 項錯誤或帳戶少列，每一帳戶扣2分(依各會計軟體印出格式評分)。 (4)指定作答題每一金額、項目(含金額)、分錄錯誤或少列，每一項目扣2分，表首(公 司名稱、日期、統一編號，稅籍编號)錯誤扣5分。 3.每一扣分項目多列印報表、分錄或總(明細)分類帳均扣5分。 4.每一題存檔不完整(內容與列印紙本不符，含檔名錯誤)扣2分。 題號 扣 分 項 目 扣分上限 實扣 分 數 備 註 一起始資料(試算表) 10分 二 平時交易 (日記簿) 20分 三 期末交易 (日記簿) 20分 四 指定財務報表或指定科目(總〈明細〉分類帳) 16分 五 指定作答報表或分錄 24分 存檔 資料庫主檔及每題存檔不完整扣 2 分10 分 以每一扣 分項目為 扣分單位 扣 分 小 計 總 分 監評長簽名 監評人員簽名 （請勿於測試結束前先行簽名） ~ 11/101~ 拾、技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試評審注意事項 一、總則： (1)以下所稱「扣分」，以該評分單位分數扣分(如報表科目2 分、帳戶2 分、分錄2 分)。 (2)科目之選用：試題中已設定科目名稱者，不得更改，否則予以扣分。試題中未設定科 目名稱者，採適度彈性原則(按一般通用者均不予扣分)，惟差距過大者，予以扣分。 (3)日期表達採西元年者，每一評分項目各扣5 分。 (4)金額無撇節號或金額呈現至角分，均不扣分。 (5)本評審注意事項未規定者，除適用一般公認會計原則及記帳規則外，由監評人協調統 一規定。 二、起始資料及結果查詢： (1)表首：三要素(依各會計軟體印出格式評分)不全或錯誤者予以扣分。 (2)財務報表或試算表表身：性質別內科目金額正確順序錯誤，該相關科目扣2 分。 (3)製表人扣分項目：製表人與題目不符，含漏印製表人：accountant。 (4)資產負債表之本期損益錯誤扣2 分，但損益表之本期損益錯誤不扣分。 (5)由軟體自動計算之金額(如性質別小計、類別合計有錯)，不扣分。 (6)損益表之期初存貨、進貨及期末存貨均不計分，銷貨成本(營業成本)科目或金額錯誤扣 2 分。 (7)表身會計科目是否縮排及金額列於小計欄或合計欄，均不扣分。 (8)表身會計科目多印每一科目扣2 分(但若為其他科目之錯誤，則僅扣一次2 分)。 三、平時（期末）交易： (1)日記簿之摘要欄免填。 (2)日記簿或分類帳名稱(依各會計軟體印出名稱評分)或企業名稱錯誤予以扣2 分，日期不 評分。 (3)分錄(含傳票)借、貸方科目差距(如貸方未退格)依各會計軟體印出格式均不扣分，但未 先借後貸予以扣分。 (4)未按日期先後或題次順序作答者，該未按順序之分錄予以扣分。 (5)分錄(含傳票)多印，列印為日期範圍內每一分錄扣2 分，日期範圍外扣5 分。 (6)分類帳多印，列印為類別範圍內每一帳戶扣2 分(但若為其他帳戶之錯誤，則僅扣一次 2 分)，日期範圍外扣5 分。 (7)日記簿或分類帳之製表人與題目不符(含應檢人姓名)，或未印製表人：accountant，不 予扣分。 (8)分錄中同一科目若有子目，則該科目分開與合併均不扣分。 四、指定作答報表或分錄依各題標準扣分。 五、存檔：檔名如為「102201a」或「102201A」，英文字母大小寫均不扣分。 ~ 12/101~ 拾壹、技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試考場設備規格表 本表為術科測試辦理單位每一檢定崗位之基本配備： 項次 名 稱 規 格 1 桌上型電腦 1. CPU ______________ 2. 硬碟 _____________GB 3.彩色顯示器 □ CRT(傳統顯示器) □ LCD(液晶顯示器) 廠牌 ______________ 尺寸 ______________ 2 印表機 □噴墨式 □雷射式 廠牌 ______________ 型號 ______________ 3 軟體 1. 作業系統軟體 名稱 _________________ 版本 ____________ 2. 內建的中文輸入法及二種外掛的輸入法軟體 名稱 _________________ 版本 ____________ 名稱 _________________ 版本 ____________ 3. 會計軟體 (請列舉考場已安裝於應檢人電腦內之所有會計軟體) (1)版本名稱________________ 軟體公司 ______________ (2)版本名稱________________ 軟體公司 ______________ (3)版本名稱________________ 軟體公司 ______________ (4)版本名稱________________ 軟體公司 ______________ (5)版本名稱________________ 軟體公司 ______________ (6)版本名稱________________ 軟體公司 ______________ (7)版本名稱________________ 軟體公司 ______________ 術科測試辦理單位名稱：___________________________________ (請填入單位名稱並加蓋單位戳章) ~ 13/101~ 拾貳、技術士技能檢定會計事務職類資訊項乙級術科測試試題 一、題組編號：題組一至題組十。 二、測試時間：180 分鐘(由開帳到輸出繳交報表為止)。 三、試題說明及動作要求： 1.試題說明： (1).本試題為測試應檢人熟悉會計處理軟體之應用。 (2).本試題共有十個題組，每場次術科測試前，由第一位完成報到之應檢人代表抽第 一位崗位(座號)之測試題組，應檢人依術科通知單測試編號順序，接續對應崗位題 組進行測試。例如：第一位報到應檢人代表抽第一崗位測試試題為題組十，第二 崗位則測試題組一，以此類推。 2.動作要求： (1).請在評審表上書寫姓名、准考證號碼及檢定崗位，並註明題組编號。 (2).請依試題要求完成會計開帳並列印。 (3).請依試題之要求依序作答。 (4).利用各種會計軟體完成試題所要求之答案，使其結果符合各題組之要求(依各會計 軟體印出格式評分)。 (5).本項測試評審方式為報表評審，應檢人必須將測試結果列印至指定之印表機。 (6).請依各題組動作要求，將最後結果儲存於測試結果隨身碟中。 (7).每張答案紙之右上角書寫姓名及檢定崗位（座號），並於第一頁右上角書寫共計幾 頁，並於評審表中書寫答案張數。 (8).繳卷時，請繳交試題、評審表、答案紙及隨身碟；另作廢答案紙亦一併回收。 ~ 14/101~ 題組一 試題編號：14902-102201 ~ 15/101~ 試題編號：14902-102201 台中公司基本資料說明： 本公司成立於民國90年6月1日，因業務增長自100年11月1日起採用會計資訊系統，處理 日常交易及會計業務。下列各試題會計處理相關事項如下： 1. 存貨採永續盤存制，並按移動加權平均法計價。 2. 本試題不考量營業稅。 3. 公司採曆年制，記帳基礎採權責基礎(先實後虛法)，預收預付已到期部份於到期日沖轉。 4. 除題目另有說明外，公司銷貨政策收款條件為2/15，1/30，n/60，EOM。 6. 除題目另有說明外，所有金額均計算至元位止(單位成本亦計算至元位)，元以下四捨五入。 7. 會計(製表人)：accountant。 第一題：公司所用之會計科目及截至100 年10 月底止各帳戶餘額如下表所示，不得增設會計 科目。試根據下列台中公司資料完成開帳作業。 台中公司 試算表 民國100年10月31日 會計科目 借方餘額 貸方餘額 現金 2,428,591 銀行存款58,935,210 透過損益按公允價值衡量金 融資產 769,560 應收票據1,110,000 應收票據折價 應收帳款 11,586,000 備抵呆帳—應收帳款143,140 應收利息 其他應收款 存貨2,040,500 備抵存貨跌價 預付貨款5,000 用品盤存19,950 預付廣告費132,480 預付郵電費 預付稅捐 房屋及建築成本 2,150,000 累計折舊—房屋及建築787,500 辦公設備成本315,000 累計折舊—辦公設備160,650 機器設備成本200,000 ~ 16/101~ 會計科目 借方餘額 貸方餘額 累計折舊—機器設備 85,000 累計減損—機器設備20,000 應付票據630,000 應付帳款2,016,000 應付薪資 應付利息 80,000 其他應付款 預收貨款180,000 代收款21,000 應付公司債1,000,000 公司債折價 存入保證金 11,926 普通股股本30,000,000 資本公積—普通股溢價5,000,000 資本公積—庫藏股票交易 法定盈餘公積 7,256,000 特別盈餘公積530,000 未分配盈餘15,063,422 本期損益 庫藏股票 銷貨收入 31,043,502 銷貨退回157,700 銷貨折讓37,200 利息收入127,140 透過損益之金融資產利益 處分投資利益 減損迴轉利益 銷貨成本 12,619,938 薪資支出1,015,200 租金支出 文具用品 銷貨運費167,000 郵電費35,612 修繕費5,400 稅捐3,200 廣告費64,400 水電費32,872 ~ 17/101~ 會計科目 借方餘額 貸方餘額 保險費 112,000 交際費52,923 呆帳損失 折舊 利息費用 159,544 透過損益之金融資產損失 處分投資損失 客戶應收帳款餘額 子目 金額 備註 遠百 1,630,000 10/29銷貨 廣三 2,360,000 10/05銷貨 新時代 1,355,000 10/08銷貨 新光 4,320,000 9/27銷貨 中友 986,000 9/10銷貨 夢時代 860,000 10/16銷貨 雲林 75,000 8/22銷貨(10/20退票款) 供應商應付帳款餘額 子目 供應商給本公司所 有進貨之付款條件 金額 備註 大同 2/10，n/30 650,000 10/27進貨 國際 2/10，n/30 255,000 10/30進貨 新力 1/20，n/30 661,000 10/30進貨 三星 2/10，n/30 450,000 10/29進貨 *取得供應商折扣均以銷貨成本入帳 商品明細 32 型電視 子目 數量 平均單位成本 金額 國際32型 38台5,000 190,000 三星32型 36台5,000 180,000 新力32型 37台7,500 277,500 大同32型 32台7,000 224,000 42 型電視 子目 數量 平均單位成本 金額 國際42型 22台10,000 220,000 三星42型 24台11,000 264,000 新力42型 25台13,000 325,000 大同42型 24台15,000 360,000 ~ 18/101~ (1)試列印電腦化起始日之餘額式試算表。 (2)請依「輸出用檔案」規定存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 19/101~ 第二題：11~12月份發生之交易事項如下 11月2 日賒銷給雲林公司國際32型4台@6,800元、國際42型2台@12,000元、三星42型2台@12, 000元。 11月4 日賒銷給遠百公司國際32型6台@6,800元、三星32型6台@6,600元、新力32型2台 @8,500元、大同32型4台@8,000元、國際42型6台@11, 000元、三星42型2台@12, 500 元、新力42型7台@14, 000元、大同42型4台@16, 500元。 11月5 日以即期支票償還大同公司10月份全部貨欠。 11月6 日向新力公司訂購新力32型15台@7,600元、新力42型12台@13,800元，並以即期支票 預付訂金28,000元。 11月7 日向國際公司訂購國際32型29台@5,500元、國際42型33台@11, 000元，並以即期支票 預付訂金60,000元。 11月8 日以即期支票償還三星公司10月份全部貨欠。 11月10日銀行通知收到廣三公司匯入1,323,000元，經查係為償還10月份貨欠。 11月11日以每股$24買回普通股150,000股，由銀行轉帳支付。 11月12日本日新力公司交付6日訂購商品並完成驗收入庫，餘款暫欠。 11月15日賒銷給新時代公司國際32型2台@6,800元、三星32型4台@6,600元、新力32型3台 @8,500元、大同32型3台@8,000元、國際42型3台@11,000元、三星42型4台@12,500 元、新力42型3台@14, 000元、大同42型3台@16,500元。 11月18日收到新光公司交來即期支票乙紙償還9月份全部貨欠，立即存入銀行。 11月19日以每股$27售出38,000股庫藏股票，款項匯入銀行。 11月20日賒銷給廣三公司國際32型5台@6,800元、三星32型4台@6,600元、新力32型3台 @8,500元、大同32型4台@8,000元、國際42型4台@11,000元、三星42型4台@12,500 元、新力42型4台@14,000元、大同42型4台@16,500元。 11月21日以即期支票償還國際公司全部貨欠。 11月22日收到中友公司通知本日以銀行電匯償還9月份之全部貨欠。 11月23日本日國際公司交付7日訂購商品並完成驗收入庫，餘款以二個月後到期支票支付。 11月26日銀行通知收到遠百公司匯入貨款891,000元，經查為償還10月份貨欠。 11月28日廣三公司通知本日匯入銀行10月份剩餘貨欠，經向銀行查證金額無誤。 11月29日本日雲林公司宣告破產，經法務部門評估後確定該應收帳款無法收回。 11月30日本日發放11月份員工薪資總額$460,000，由銀行轉帳支付轉入各員工薪資存款帳 戶。公司給付員工薪資時一律代扣下列款項：(1)所得稅6%；(2)勞保費為薪資總額 的8.5%，其中80%由雇主負擔，20%由員工負擔。 12月1 日公司於今日發行並出售公司債面值$1,000,000，五年期，票面利率4%，當時市場利 率6%，每年12月1日支付利息費用，現金立即存入銀行。 12月2 日現金增資12,000股普通股，每股發行價格$18，另支付發行費用$12,000。(公司所有 普通股股票每股面值$10) ，現金立即存入銀行。 12月4 日現銷給夢時代公司國際32型6台@6,800元、三星32型6台@6,600元、新力32型6台 @8,500元、大同32型4台@8,000元、國際42型6台@11,000元、三星42型6台@12,500 元、新力42型6台@14,000元、大同42型4台@16,500元，現金立即存入銀行。 12月9 日向三星公司賒購三星32型84台@5,500元、三星42型44台@10,500元。 ~ 20/101~ 12月12日以每股$20售出85,000股庫藏股票，款項匯入銀行。 12月18日賒銷給新時代公司國際32型3台@6,800元、三星32型3台@6,600元、新力32型3台 @8,500元、大同32型3台@8,000元、國際42型3台@11,000元、三星42型3台@12,500 元、新力42型3台@14,000元、大同42型3台@16,500元。 12月24日遠百公司通知本日以匯款方式支付10月份剩餘欠款，經向銀行查證金額無誤。 (1)請列印100 年11、12 月份之平時交易日記簿。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 21/101~ 第三題：年底應調整事項如下 1. 12月份員工薪資總額$480,000，預計於101年1月4日由銀行轉帳支付轉入各員工薪資存款帳 戶。請作薪資及勞保費之調整。 2.本公司發生之廣告費皆為委託台南廣告公司作託播廣告，每年某月1日支付一年廣告費(按月 分攤)，另知本年支付之廣告費較去年支付之廣告費漲20%。 3.盤點文具用品(內含印花稅票600元，當時以用品盤存入帳)尚餘1,980元。 4.公司建築物折舊提列採年數合計法，原估計耐用年限為10年，殘值50,000，某年底調整前發 現建築物耐用年限應為6年(另悉該建築物年底剩餘年限為3年)，殘值不變。 5.帳列辦公設備為99年初同一套購入設備，採用定率遞減法提列折舊。 6.帳列機器設備係於95年初購入，使用年限10年，折舊提列採直線法，於99年底發生減損(該 設備僅發生此一減損)，100年底可回收金額$99,000。 7.帳列透過損益按公允價值衡量金融資產係於100年3月1日購入大台南公司之普通股股票，並 於6月1日出售三分之一股票，當時收現$306,000(已扣除手續費$1,400)，入帳分錄借現金 $306,000貸透過損益按公允價值衡量金融資產$306,000；該股票年底市價為$765,000。試作 更正及評價分錄。 8.公司呆帳之提列係按期末應收帳款餘額1%計提。 9.請作公司債之調整。 10.經實際盤點倉庫存貨如下： 32 型電視 42型電視 品名 數量 品名 數量 國際 32 型41 國際42 型31 三星32 型97 三星42 型47 新力32 型33 新力42 型11 大同32 型14 大同42 型6 11.期末淨變現價值評價如下： 32 型電視 42型電視 品名 單位淨變現價值 品名單位淨變現價值 國際 32 型5,390 國際42 型10,615 三星32 型5,320 三星42 型10,334 新力32 型7,632 新力42 型15,810 大同32 型7,102 大同42 型13,440 *以成本與淨變現價值孰低且按個別項目衡量期末存貨。 (1)請列印100 年12 月31 日之調整事項日記簿。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 22/101~ 第四題：請完成下列會計事項，並列印指定報表。 100年12月31日結帳前發現帳上應收票據$337,080是於100年9月1日銷貨而收到之二年期不附 息票據，當時市場利率6%，並作下列分錄入帳，試將更正分錄登入傳票，並編製綜合損益表。 借:應收票據 337,080 貸:銷貨收入 337,080 (1)請列印100 年度之綜合損益表。 (2)請將上述報表依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 第五題：請依各子題要求報表格式完成報表 1.公司總經理欲知應付公司債攤還情況，試完成下列報表(計算至小數點2 位，以下四捨五入)。 應付公司債利息費用計算表(依年度) 日期利息費用 攤銷金額 付現利息 期末帳面價值 100年度 101年度 102年度 103年度 104年度 105年度 應付公司債利息費用計算表(依期別) 日期利息費用 攤銷金額 付現利息 期末帳面價值 100/12/1 100/12/1 ~101/11/30 101/12/1 ~102/11/30 102/12/1 ~103/11/30 103/12/1 ~104/11/30 104/12/1 ~105/11/30 2.請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 23/101~ 題組二 試題編號：14902-102202 ~ 24/101~ 試題編號：14902-102202 台中公司基本資料說明： 1.成立於民國98年6月1日，欲從100年12月1日起會計電腦化。該公司的會計處理情形如下： 2.公司所用之會計科目及截至100年11月底止各帳戶餘額如下表所示，不得增設會計科目。 3.存貨採永續盤存制，並按移動加權平均法計價。 4.本試題不考慮營業稅。 5.利息計算以月為基礎，利息天數計尾不計首。 6.公司採曆年制，記帳基礎採聯合基礎(先虛後實法)。 7.溢、折價採利息法攤銷。 8.期初不作轉回分錄。 9.除題目另有要求，金額計算至元位止(單位成本計算至小數第2位)，以下四捨五入。 10.會計(製表人)：accountant。 第一題：下列為台中公司截至100 年11 月底止之餘額式試算表 台中公司 試算表 民國 100 年11 月30 日 會計科目 借方餘額 貸方餘額 現金 808,000 銀行存款935,500 應收票據152,680 應收票據折價8,680 應收帳款325,000 備抵呆帳600 存貨136,200 備抵存貨跌價損失 預付貨款 13,000 預付保險費 用品盤存 2,000 運輸設備成本890,000 累計折舊—運輸設備89,000 專利權 累計攤提—專利權 應付票據 256,000 應付帳款326,000 應付薪資 應付利息 代收款 ~ 25/101~ 會計科目 借方餘額 貸方餘額 應付公司債 400,000 公司債溢價8,598 普通股股本1,700,000 未分配盈餘23,500 銷貨收入1,647,000 銷貨退回23,000 銷貨折讓 利息收入 9,480 其他收入 銷貨成本 876,598 薪資支出239,000 文具用品5,400 水電費3,500 郵電費2,980 保險費6,000 呆帳 折舊 各項攤提 利息支出 50,000 銀行存款明細帳 子目 借方餘額 備註 台灣銀行 921,000 本公司有關銀行存款相關 交易皆使用本帳戶 彰化銀行 12,000 華南銀行2,500 應收帳款明細帳 子目 借方餘額 貸方餘額 芬園公司 95,000 福興公司64,000 鹿港公司54,000 彰化公司52,000 北斗公司50,000 伸港公司10,000 ~ 26/101~ 應付帳款明細帳 子目 借方餘額 貸方餘額 田中公司 106,000 和美公司 118,000 員林公司 102,000 存貨明細帳 品名 數量 單位成本 獅子積木 65盒210 大象積木 78盒220 黑熊積木 89盒270 猴子積木 89盒280 小狗積木 79盒320 老虎積木 76盒410 (1)試列印電腦化起始日之餘額式試算表。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 27/101~ 第二題：下列為台中公司100 年12 月份平時交易 01 日 11 月份電話費$2,000 已由銀行扣款，公司尚未入帳。 02 日向田中公司賒購猴子積木 178 盒@$289、小狗積木158 盒@$308、老虎積木38 盒 @$401，該公司給本公司所有進貨之付款條件2/15，n/30，EOM。 04 日向和美公司賒購獅子積木 35 盒@$230、大象積木39 盒@$226、黑熊積木178 盒@$264， 該公司給本公司所有進貨之付款條件2/15，n/30，EOM。 05 日芬園公司還來全部貨款(皆為11 月之銷貨)，並立即存入銀行，本公司所有銷貨之收款 條件2/5，1/30，n/60，EOM。 06 日向員林公司訂購獅子積木 80 盒@$242、大象積木134 盒@$228，開立支票支付訂金 $3,000。 07 日賒銷給芬園公司獅子積木 15 盒@$310、大象積木15 盒@$305、黑熊積木20 盒@$345、 猴子積木20 盒@$285、小狗積木25 盒@$340、老虎積木20 盒@$425。 08 日賒銷給彰化公司獅子積木 15 盒@$310、大象積木15 盒@$305、黑熊積木20 盒@$345、 猴子積木20 盒@$285、小狗積木25 盒@$340、老虎積木20 盒@$425。 09 日開立支票償還員林公司 11 月底之全部貨欠(該貨欠皆為11 月份進貨)，該公司給本公 司所有進貨之付款條件1/10，n/30，EOM。 10 日現金支付 11 月份薪資(本年度每月薪資皆相同)，並代扣健保費2%。 11 日賒銷給伸港公司猴子積木 20 盒@$285、小狗積木25 盒@$340、老虎積木20 盒@$425。 12 日現銷黑熊積木 2 盒@$360。 16 日賒銷給鹿港公司獅子積木 25 盒@$310、大象積木20 盒@$305、黑熊積木30 盒@$345。 20 日前向員林公司訂購商品今日收到全部商品，扣除訂金餘款賒欠，該公司給本公司所有 進貨之付款條件2/15，n/30，EOM。 23 日賒銷給福興公司獅子積木 45 盒@$290、大象積木50 盒@$300。 23 日賒銷給北斗公司小狗積木 15 盒@$340、老虎積木10 盒@$425。 30 日福興公司及鹿港公司還來 11 月底前全部貨款(該貨款皆為10 月份銷貨)，並立即存入 銀行。 (1)請列印100 年12 月份之平時交易日記簿。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 28/101~ 第三題：下列為台中公司年底應調整事項 1.11月底帳上應付公司債於99年11月1日發行五年期，票面利率9%，當時市場利率8%公司債， 每年11月1日付息乙次，分期還本(每年付息時還本100,000)，請作應付公司債利息之調整。 2.11月底帳列保險費係100年5月1日起保一年期，請作預付保險費之調整。 3.盤點文具用品尚餘$1,540。 4.帳上固定資產皆同日購入，折舊之提列採年數合計法，估計耐用年限為4年，無殘值，請提 列運輸設備之折舊。 5.公司呆帳之提列係按期末應收帳款餘額1%計提。 6.調整12月份應付未付薪資。 7.11月底帳列之應收票據除$20,000已委請銀行託收外餘與應收票據折價係公司於100年10月1 日出售土地所收一年期不附息之票據(當時市場利率7%)，請作利息收入之調整。 8. 11月底帳列應付票據中，有一張$216,000附年息6%，於100年9月1日所開一年期票據，請作 利息支出調整。 9. 經實際盤點倉庫存貨如下： 品名 數量 獅子積木 80盒 大象積木 151盒 黑熊積木 195盒 猴子積木 201盒 小狗積木 147盒 老虎積木 44盒 10.期末淨變現價值評價如下： 品名 單位淨變現價值 獅子積木 234 大象積木228 黑熊積木269 猴子積木288 小狗積木320 老虎積木405 (1)請列印本小題100 年12 月31 日調整事項之日記簿。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 29/101~ 第四題 1.下列為有關台灣銀行銀行存款帳戶之資料： (1)11 月30 日調節表資料 在途存款$185,000 未兌現支票$177,000 代扣電話費$2,000 (2)台灣銀行銀行對帳單資料 11 月30 日餘額 $911,000 12 月存款 287,900 12 月兌現支票 180,000 12 月託收票據（含利息$150）20,150 12 月代付電話費 2,542 後半年存摺利息 350 (3)其他相關資料請查詢會計資訊系統資料 (1)請將上述調節分錄登入100 年12 月31 日傳票後，並列印100 年度之綜合損益表。 (2)請將上述報表依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 第五題 (1)試依下列格式編製並列印100 年12 月份之四欄式銀行存款調節表。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 台中公司 銀行存款調節表 100 年12 月31 日 項目 正確餘額 ~ 30/101~ 題組三 試題編號：14902-102203 ~ 31/101~ 試題編號：14902-102203 台中公司基本資料說明： 該公司為買賣業，成立於民國97年4月1日，欲從100年12月1日起會計電腦化，會計處理 情形如下： 1.公司所用之會計科目及截至100年11月底止各帳戶餘額如下表所示，不得增設會計科目。 2.存貨採永續盤存制，並按移動加權平均法計價。 3.本試題不考慮營業稅。 4.利息計算天數計尾不計首。 5.公司採曆年制，記帳基礎先實後虛法。 6.除題目另有要求，所有收到之票據均於收到當日辦理託收，到期轉入活存帳戶。 7.所有票據均於到期日作兌現分錄。 8.本公司之票據貼現均向華南銀行辦理，票據貼現金額均直接轉入公司華南銀行活存帳戶。 9.本公司銷貨政策為凡出售給公司行號，均按標準售價九折出售，如為零售，則以標準售價 出售。 10.除題目另有要求，金額計算至元位止(單位成本計算至元位止)，以下四捨五入。 11.會計(製表人)：accountant。 第一題：下列為台中公司截至100 年11 月底止之餘額式試算表 台中公司 試算表 民國 100 年11 月30 日 會計科目 借方餘額 貸方餘額 現金 369,000 零用金3,000 銀行存款1,418,500 應收票據450,180 應收帳款322,500 備抵呆帳—應收帳款3,400 存貨 174,890 備抵存貨跌價2,160 預付貨款10,500 預付保險費24,000 用品盤存2,900 房屋及建築成本826,000 累計折舊—房屋及建築85,800 租賃資產成本 累計折舊—租賃資產 銀行借款 ~ 32/101~ 會計科目 借方餘額 貸方餘額 應付票據 450,450 應付帳款323,500 應付薪資31,500 應付利息 其他應付費用595 代收款 應付租賃款 普通股股本 1,520,000 資本公積250,000 法定盈餘公積217,905 未分配盈餘280,000 銷貨收入1,617,358 銷貨退回25,800 銷貨折讓 利息收入 16,980 其他收入 銷貨成本907,908 薪資支出235,870 文具用品 水電費1,000 郵電費480 保險費3,500 交際費10,520 呆帳損失 折舊 手續費630 雜費5,670 利息費用 貼現損失 其他損失 銀行存款明細帳 子目 借方餘額 銀行存款-華南活期768,500 銀行存款-華南支票650,000 ~ 33/101~ 應收票據明細表 子目 借方餘額 到期日 票據號碼 票據金額 100/12/18 AB10121024 120,000 水上公司240,000 101/01/05 AB10351167 60,000 101/01/10 AB10762543 60,000 鹿草公司12,500 100/12/10 CE203416522 12,500 朴子公司32,180 100/12/15 F324557424 32,180 布袋公司43,200 101/01/16 G2210432541 43,200 桃城公司12,450 100/12/15 FH342145231 12,450 大林公司42,850 100/12/27 YA097878564 42,850 義竹公司67,000 101/01/20 R2019898562 67,000 應收帳款明細表 子目 借方餘額 帳載日期 金額 100/11/20 50,250 水上公司141,570 100/11/26 91,320 100/09/27 1,677 鹿草公司24,677 100/10/28 9,890 100/11/24 13,110 朴子公司9,870 100/11/08 9,870 100/07/11 21,000 布袋公司32,510 100/10/18 8,200 100/11/27 3,310 桃城公司64,310 100/10/23 100/11/28 32,750 31,560 大林公司22,000 100/11/17 22,000 義竹公司27,563 100/11/29 27,563 應付票據明細表 子目 貸方餘額 開票日 到期日 票據號碼 票據金額 100/10/25 100/12/12 RJ11252011 110,000 竹崎公司210,000 100/11/25 101/01/06 RJ11252032 100,000 溪口公司98,700 100/11/10 100/12/24 RJ11252024 98,700 100/11/10 100/12/24 RJ11252025 98,767 民雄公司141,750 100/11/25 101/01/11 RJ11252033 42,983 ~ 34/101~ 應付帳款明細表 子目 貸方餘額 竹崎公司 106,000 溪口公司118,000 民雄公司99,500 存貨明細帳 品名 數量/單位單位成本 標準售價 計算機12位數 80/台800 1,000 計算機14位數 70/台1,000 1,200 鐵製名片夾 92/個120 260 木製名片夾 90/個100 140 花花鉛筆盒 60/個110 120 神奇寶貝鉛筆盒 95/個150 180 (1)試列印電腦化起始日之餘額式試算表。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 35/101~ 第二題：下列為台中公司100 年12 月份平時交易 01 日向楠梓租賃公司簽訂租賃合約，自本日起租賃一部汽車3 年，每月2 日自活存帳戶直 接轉帳支付租金$30,000，汽車之保險與修理等費用每年估計約$20,000，由台中公司 負擔。該汽車之估計經濟耐用年限11 年，殘值$38,285，租期屆滿時無條件移轉台中 公司。租賃公司之隱含利率為12%，該機器在租賃開始日的公平市價為$937,485。本 日亦自活存帳戶轉帳$30,000 與楠梓租賃公司。(利息計算以月為基礎，年金現值因子 取到小數點第5 位) 02 日 11 月份電話費$3,100 已由銀行活存帳戶扣款，公司尚未入帳。 03 日向竹崎公司賒購木製名片夾 10 盒@$90、花花鉛筆盒15 盒@$120、神奇寶貝鉛筆盒 25 盒@$174。 04 日向溪口公司賒購計算機 12 位數20 台@$850、計算機14 位數10 台@$1,080、鐵製名 片夾23 個@$140。 05 日 11 月底之應付薪資係為11 月份之薪資，於本日以現金發放，並且代扣員工勞健保費 共計$585；公司負擔部分為$595，已於11 月底入帳。 05 日水上公司還來全部貨款，並立即存入銀行活存帳戶，本公司對水上公司之銷貨收款條 件為2/5，1/30，n/60，EOM。 06 日賒銷給水上公司計算機 12 位數15 台、計算機14 位數15 台、鐵製名片夾20 台。 07 日向民雄公司訂購計算機 12 位數18 台@$845、計算機14 位數8 台@$1,100，以現金支 付訂金$3,000。 08 日賒銷給布袋公司計算機 12 位數15 台，計算機14 位數18 台、鐵製名片夾15 個、木 製名片夾20 個、花花鉛筆盒25 個、神奇寶貝鉛筆個20 盒。 09 日開立支票償還溪口公司 11 月底前之全部貨欠，票據號碼RJ11252034，到期日為 101/01/20。 11 日賒銷給大林公司木製名片夾 20 盒、花花鉛筆盒10 盒、鐵製名片夾30 盒。 13 日現銷零賣鐵製名片夾 5 盒及花花鉛筆盒4 個。 14 日出納至銀行以現金繳清 11 月份之勞健保費。 16 日向華南銀行辦理一年期短期借款$360,000，年利率8%，每月16 日付息，借款存華銀 活存帳戶。 16 日賒銷給朴子公司計算機 12 位數25 台、計算機14 位數10 台、鐵製名片夾30 盒。 17 日收到布袋公司開來之票據，指定全部償還 10 月底前之全部貨欠，票據號碼 G2221914242，到期日為101/01/26，當日即至華南銀行辦理票貼(視為出售)，貼現率 為6%。(一年以365 天計) 19 日開立支票償還竹崎公司至今之全部貨欠，支票號碼 RJ11252035。 20 日前向民雄公司訂購商品今日收到全部商品除扣訂金餘款賒欠。 21 日向溪口公司賒購鐵製名片夾 6 個@$138，且開立票據號碼RJ11252036，到期日為 101/01/23 支付此次進貨。 22 日賒銷給鹿草公司計算機 14 位數12 台、鐵製名片夾9 個。 23 日賒銷給義竹公司花花鉛筆盒 7 個、神奇寶貝鉛筆盒8 個，並收到票號R2020182544， 到期日100/12/28 之支票一張付清貨款。 25 日收到桃城公司開來之票據，償還 10 月份之貨欠，票面金額為$32,120，票據號碼 ~ 36/101~ FH343398541，到期日為101/01/25。 26 日將桃城公司票據號碼 FH343398541 拿到華南銀行辦理票貼(視為出售)，貼現率為5%。 (一年以365 天計) 29 日出納接到銀行通知，本日到期票據 YA097878564，存款不足退票。 30 日鹿草公司及朴子公司分別以匯款方式匯入本公司活存帳戶，鹿草公司還來 10 月底及 朴子公司還11 月底前之全部貨款，但匯款手續費各30 元均由本公司負擔。 (1)請列印100 年12 月份平時交易事項之日記簿。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 37/101~ 第三題：下列為台中公司年底應調整事項 1.會計編製12月之銀行調節表時發現華南活存帳戶有一筆不明金額$195轉入，經查為銀行誤 扣10月份水電費之款項(當時公司會計人員未核對憑證，於11月直接以銀行代扣金額入帳)。 2.出納於年底申請撥補零用金，現金剩餘$195，相關報銷款項分別為郵資$1,146、報費$450、 交際費$1,170。 3.11月底帳列預付保險費係100年9月1日起保六個月，請作保險費之調整。 4.盤點文具用品尚餘$1,265。 5.帳上建築物係於公司成立時購入，折舊之提列採直線法，估計耐用年限為25年，購入當月 計提全月折舊，請提列本年度建築物之折舊。帳上租賃資產採直線法提列折舊，租賃當月 計提全月折舊，請提列本年度租賃資產之折舊。(僅作一分錄) 6.公司呆帳之提列係採帳齡分析法，應收帳款自入帳日起算，30天內(不含30天)不計提，30 天(含30天)至45天(不含45天)計提3%，45天以上(含45天)計提7%。應收票據如遭退票，則全 額計提呆帳。 7.12月之薪資支出共計$32,000，於下年度1月發放，且已知由公司負擔之勞健保費為$600。 8.請作相關利息調整(包括租賃資產部分以全月計息，僅作一分錄)。 9.經實際盤點倉庫存貨如下： 品名 數量 計算機12位數 62台 計算機14位數 32台 鐵製名片夾 12個 木製名片夾 58個 花花鉛筆盒 29個 神奇寶貝鉛筆盒 93個 10.期末淨變現價值評價如下： 品名 單位淨變現價值 計算機12位數950 計算機14位數1,017 鐵製名片夾220 木製名片夾102 花花鉛筆盒106 神奇寶貝鉛筆盒156 (1)請列印100 年12 月31 日之調整事項日記簿。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 38/101~ 第四題 101年1月資料如下： 01 日自活存帳戶轉帳支付楠梓租賃公司 1 月份之租賃款項。 04 日以現金發放上年度 12 月份之薪水，並且代扣員工勞健保費共計$595。 15 日出納至銀行繳納上年度 12 月份之勞健保費用。 (1)請列印101 年1 月15 日上述交易後之資產負債表。 (2)請將上述報表依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 第五題 (1)試依下列格式編製並列印100 年12 月底之應收帳款帳齡分析表。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 台中公司 應收帳款帳齡分析表 100 年12 月31 日 客戶名稱 30 天內 31 天至45 天 46 天以上退票合計 . . . . . . . . . . . . . . . 小計 提列比例 合計 ~ 39/101~ 題組四 試題編號：14902-102204 ~ 40/101~ 試題編號：14902-102204 台中公司基本資料說明： 成立於民國 89 年12 月1 日，欲從100 年10 月1 日起會計電腦化，該公司的會計處理情 形如下： 1. 採複式傳票。 2. 公司所用之會計科目及截至9 月底止各帳戶餘額，如下表所示，不得增設會計科目。 3. 存貨採永續盤存制，並按移動加權平均法計價。 4. 本試題不考慮營業稅。 5. 利息計算方法除題目另有規定外，以一年365 日為基礎，並採計尾不計首以計算日期。 6. 公司採曆年制，記帳基礎採聯合基礎，期初作轉回分錄。 7. 溢、折價採利息法。 8. 金額計算至元位止，以下四捨五入。 9. 會計(製表人)：accountant。 第一題：下列為台中公司截至100 年9 月底止之餘額式試算表 台中公司 試算表 民國 100 年9 月30 日 會計科目 借方餘額 貨方餘額 現金 ＄129,249 銀行存款 807,000 透過損益按公允價值衡量金融資產10,800 應收票據121,000 應收票據貼現 應收帳款 20,200 備抵呆帳—應收帳款1,200 應收利息 其他應收款 存貨 29,560 預付貨款 預付保險費 預付租金 預付利息 土地成本100,000 房屋及建築成本120,000 累計折舊－房屋及建築69,300 運輸設備成本60,000 累計折舊－運輸設備 ~ 41/101~ 會計科目 借方餘額 貨方餘額 存出保證金 1,500 應付票據27,200 應付帳款1,200 應付薪資 應付郵電費 應付利息 應付員工紅利 應付董監事酬勞 其他應付款 48,500 當期所得稅負債 預收貨款 暫收款 1,750 代收款3,114 應付公司債100,000 應付公司債折價3,839 普通股本360,000 資本公積65,700 法定盈餘公積67,000 償債準備45,000 未分配盈餘130,674 本期損益 銷貨收入 891,250 銷貨退回 銷貨折讓 2,316 利息收入3,250 透過損益之金融資產利益 其他收入 2,000 銷貨成本334,050 薪資支出45,000 租金支出6,000 文具用品450 銷貨運費 郵電費 7,300 水電費2,200 保險費7,700 捐贈1,500 呆帳損失 折舊 ~ 42/101~ 會計科目 借方餘額 貨方餘額 書報雜誌 1,200 雜費 利息費用 4,274 透過損益之金融資產損失 其他損失 2,000 當期所得稅費用 應收帳款明細帳 應付帳款明細帳 子目 借方餘額 貸方餘額 日光公司 ＄7,200 月光公司 星光公司 13,000 存貨明細帳 品名 數量 單位 單價 金額 14 吋電扇120 台200 24,000 12 吋電扇台 3 號電池50 盒80 4,000 4 號電池盒 黃光電燈 52 支30 1,560 白光電燈支 (1)試列印電腦化起始日之餘額式試算表。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 子目 借方餘額 貸方餘額 聖新公司 ＄1,200 幸服公司 超亮公司 ~ 43/101~ 第二題：下列為台中公司100 年10~12 月份平時交易 10 月1 日本店曾於 91 年6 月1 日購入統伊公司股票600 股，作為交易目的金融資產-股票 投資，今日收到現金股利@＄2，股票股利每股＄1。(每股面值＄10) 10 月2 日本日收到 9 月份銀行對帳單存款餘額＄798,040，核對後發現不符情形如下： (1)9/30 存款＄4,500，銀行未入帳。 (2)銀行誤將兌付本公司簽發之支票＄2,000 記入他店存款帳戶。 (3)前將星光公司支票＄13,000 存入銀行，因存款不足遭退回，本公司未入帳。 (4)未兌領支票＄10,100(內含6 月簽發支票＄750)。 (5)銀行扣取本公司電話費＄？，本公司未記帳。 10 月3 日賒銷 14 吋電扇40 台予月光公司，每台＄270，付款條件3/10，1/20，n/30，起運 點交貨本店並現付運費＄800。(代付運費不得使用『應收帳款』) 10 月10 日向聖新公司賒購黃光電燈 104 支每支＄27，白光電燈50 支每支＄28，3 號電池 50 盒每盒＄84 及4 號電池50 盒每盒＄75。 10 月12 日收到月光公司交來即期支票＄6,000 償還10 月3 日部分貨款及本公司代付運費， 並將支票存入銀行。 10 月24 日月光公司匯入本公司銀行存款帳戶＄1,800 為向本公司訂購3 號電池50 盒，每件 售價＄120。 10 月25 日以 90 天期票據乙紙(附年息4 厘)，付訖6 個月(11/1 起租)店面租金@＄6,000。 10 月30 日星光公司宣布破產，全部帳款確定無法收回。 10 月31 日公司為籌措資金擴大營業規模，經核准於 99 年10 月31 日發行面額＄100,000， 年利率5%，每年4 月30 日及10 月31 日各付息乙次，到期還本的公司債，99 年10 月31 日按＄95,787 發行，今日以現金付息(按月計息)。 11 月1 日月光公司於 99 年11 月1 日所開附年息6%本票＄30,000 今日到期，票款及利息 收現。 11 月3 日交貨給月光公司 10 月24 日之訂貨，收到附息6%，120 天期票據乙紙，以還清所 有該公司欠款。 11 月10 日賒銷黃光電燈 20 支每支＄60，白光電燈20 支每支＄60，3 號電池20 盒每盒＄120 及4 號電池20 盒每盒＄100 給日光公司。 11 月11 日向幸服公司賒購 14 吋電扇120 台，每台＄200 及12 吋電扇120 台，每台＄180， 按九折成交，付款條件2/15，n/30。 11 月20 日簽發即期支票償還幸服公司全部欠款。 12 月1 日帳上保險費為 98 年12 月1 日支付二年期保險費，今日續保二年(保險費提高 10%)，簽發即期支票支付。 12 月15 日向超亮公司現購黃光電燈 68 支每支＄29，本公司另現付運費＄136，起運點交貨。 12 月16 日向幸服公司賒購 3 號電池60 盒每盒＄85 及4 號電池60 盒每盒＄78。 12 月20 日以現金$5,000 及14 吋電扇7 台、黃光電燈10 支捐至兒童福利基金會。 12 月25 日賒銷 14 吋電扇30 台每台售價＄270、12 吋電扇20 台每台售價＄250、3 號電池 20 件每盒售價＄120、4 號電池20 件每盒售價＄100、黃光電燈30 支每支售價＄ 60 給月光公司 (1)請列印100 年10~12 月份之平時交易日記簿。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 44/101~ 第三題：下列為台中公司年底應調整事項 1.預付保險費及預付租金調整。 2.公司薪資每滿四個月於次月10 日發薪四個月，下次發薪日為101 年2 月10 日發薪。(公司 薪資每月均相同) 3.應收利息調整。 4.應付利息調整(含公司債利息)。 5.日光公司於100 年8 月1 日所開附年息6%，六個月期本票＄50,000，本公司於100 年9 月 1 日持向銀行貼現，貼現年息9%，當時誤作分錄如下：(貼現採出售方式處理) 借：現金 49,569 貸：應收票據 49,569 6.交易目的金融資產-股票投資期末評價(統伊公司股價@＄14.5) 7.帳上建築物於98 年1 月1 日購入，折舊採定率遞減法， 8.帳上運輸設備是100 年4 月1 日購入，折舊採年數合計法，預估可有4 年，無殘值。 9.公司期末實地盤點存貨結果如下： 品名 14 吋電扇12 吋電扇3 號電池 4號電池黃光電燈 白光電燈 數量 163 台 100台 70盒 70盒 160支 30支 10.依過去經驗，按期末應收帳款餘額之1%提列呆帳。 (1)請列印100 年12 月31 日之調整事項日記簿。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 第四題 台中公司預估認列員工紅利(稅後淨利於彌補虧損、提撥法定公積後之15%)、董監事酬勞(稅 後淨利於彌補虧損、提撥法定公積後之10%)。(所得稅依我國現行稅法計算) (1)請將上述預估分錄及所得稅分錄登入100 年12 月31 日傳票後，並列印100 年12 月31 日 之餘額式試算表。 (2)請將上述報表依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 45/101~ 第五題 1.台中公司100 年4 月15 日股東會決議99 年度盈餘分配案，其編製之盈餘分配表如下： 台中公司 盈餘分配表 99 年度單位:新台幣元 98 年度保留未分配盈餘(120,504) 加：99 年度稅後純益355,904 提列項目 法定公積 23,540 償債準備21,186 99 年度可供分配盈餘190,674 分配項目 股東股利─每股現金 1 元30,000 股東股票股利─每股1 元30,000 99 年度保留未分配盈餘130,674 配發員工現金紅利$31,779 配發董監事酬勞$21,186 ※股東股票股利依我國實務作法入帳。 ※台中公司至 100 年9 月30 日止影響股東權益除本分配案外於6 月1 日購入庫藏 股1,000 股並於7 月1 日全數再出售，另於7 月1 日現金增資3,000 股。 2.台中公司101年4月15日股東會決議，稅後淨利於彌補虧損、提撥法定公積後，剩餘之10% 提列償債準備、15%為員工紅利、10%為董監事酬勞及現金股利每股1元、股票股利每股2 元。 (1)試依上列格式編製100 年度之盈餘分配表(請依99 年度格式編製) 。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 46/101~ 題組五 試題編號：14902-102205 ~ 47/101~ 試題編號：14902-102205 台中公司基本資料說明： 台中公司成立於民國96年7月1日，經營女鞋買賣，因業務增長，自100年12月1日起，進 行會計電腦化，處理日常交易及會計業務。下列各試題會計處理相關事項如下： 1. 存貨採永續盤存制，並按移動加權平均法計價。 2. 本試題不考慮營業稅。 3. 公司採曆年制，記帳基礎採先實後虛法。 4. 公司進銷貨一律開立彰化銀行支票，並由其代收，富邦台北銀行為薪資轉帳銀行，土地銀 行為證券交易款帳戶，餘由第一銀行收付款。 5. 除題目另有說明外，公司銷貨收款政策為付款條件1/20，n/45。 6. 期初不作轉回分錄。 7. 除題目另有說明外，所有金額均計算至元位止(單位成本亦計算至元位)，元以下四捨五入。 8. 會計(製表人)：accountant。 第一題：公司所使用之會計科目及截至100 年11 底止之餘額式試算表如下，不得增設會計科 目： 台中公司 試算表 民國100年11月30日 會計科目 借方餘額 貸方餘額 現金 1,985,568 銀行存款36,320,000 透過損益按公允價值衡量金融資產 應收票據 2,806,000 應收帳款16,430,000 備抵呆帳—應收帳款 123,260 應收利息 其他應收款 32,000 預付所得稅480,000 存貨15,530,000 備抵存貨跌價 18,200 預付費用240,000 用品盤存32,000 預付貨款 暫付款 房屋及建築成本 5,000,000 累計折舊—房屋及建築 393,750 累計減損—房屋及建築 辦公設備成本 400,000 ~ 48/101~ 會計科目 借方餘額 貸方餘額 累計折舊—辦公設備 252,000 累計減損—辦公設備 運輸設備成本 600,000 累計折舊—運輸設備 累計減損—運輸設備 存出保證金 45,000 應付票據 2,320,000 應付帳款 2,016,000 應付薪資 應付利息 其他應付款 26,340 應付費用 32,360 當期所得稅負債 預收貨款 180,000 暫收款 代收款 72,000 應付公司債 2,000,000 應付公司債折價57,103 存入保證金 80,000 普通股股本 40,000,000 資本公積—普通股股票溢價 1,400,000 法定盈餘公積 6,582,000 累積盈虧 21,855,305 本期損益 銷貨收入 62,644,428 銷貨退回212,360 銷貨折讓28,200 銷貨成本42,080,000 薪資支出17,650,200 租金支出 文具用品 差旅費 26,460 運費 郵電費 42,816 修繕費12,300 廣告費32,000 水電瓦斯費42,672 ~ 49/101~ 會計科目 借方餘額 貸方餘額 保險費 11,000 交際費21,600 稅捐3,200 呆帳損失 折舊 手續費支出 利息收入 163,520 透過損益之金融資產利益 不動產、廠房及設備減損迴轉利益 利息費用 38,684 透過損益之金融資產損失 不動產、廠房及設備減損損失 所得稅費用 合計 140,159,163 140,159,163 銀行存款明細 子目 存款餘額 第一銀行 3,480,000 富邦台北銀行10,600,000 土地銀行1,517,000 彰化銀行20,723,000 應收票據明細 發票人 金額 成昌公司 380,000 嘉欣公司580,000 新哲公司620,000 宏明公司886,000 台成公司340,000 應收帳款明細 公司名稱 金額 成昌公司 2,060,000 嘉欣公司2,180,000 新哲公司4,200,000 宏明公司5,238,000 台成公司2,610,000 星統公司142,000 ~ 50/101~ 應付票據明細 受款人 金額 本田公司 352,000 野茂公司886,000 松本公司634,000 山本公司448,000 應付帳款明細 公司名稱 金額 備註 本田公司 220,000 進貨付款條件為n/45 野茂公司386,000 進貨付款條件為1/30，n/60 松本公司600,000 進貨付款條件為1/30，n/60 山本公司810,000 進貨付款條件為2/10，1/30，n/60 存貨明細 品名 數量 平均單位成本 金額 厚底鞋 1,200 雙3,200 3,840,000 魚口鞋 800 雙3,600 2,880,000 娃娃鞋 860 雙3,500 3,010,000 羅馬鞋 980 雙3,000 2,940,000 帆布鞋 1,100 雙2,600 2,860,000 (1)試列印電腦化起始日之餘額式試算表。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 51/101~ 第二題：100 年12 月份發生之交易事項如下，試根據下列交易事項登入傳票： 01 日 11月水費$1,100、電費$3,200、電話費$1,600已由第一銀行帳戶扣款，公司已於11月底 以應付費用估列入帳。 02 日開立2個月支票(票號KG3600481、101年2月2日到期)償還向山本公司賒購之全部貨款。 03 日賒銷予嘉欣公司厚底鞋200雙@$4,560、魚口鞋250雙@$4,800、羅馬鞋300雙@$4,100、 帆布鞋200雙@$3,500。 04 日現銷予成昌公司娃娃鞋100雙@$4,200及帆布鞋50雙@$3,360。 05 日向本田公司現購魚口鞋150雙@$3,460、羅馬鞋150雙@$2,834。 06 日向山本公司賒購厚底鞋250雙@$3,250、娃娃鞋300雙@$3,394、羅馬鞋100雙@$2,877、 帆布鞋150 雙@$2,500 。並開立1 個月票期支票$100,000 償還部份貨欠( 票號 KG3600482、101年1月6日到期)。 07 日賒購辦公文具用品$2,800，以其他應付款入帳。 08 日開立2個月票期支票(票號KG3600483、101年2月8日到期)償還向松本公司賒購之全部貨 款。 09 日會計經理欲前台北出差，暫支現金$30,000。 10 日彰化銀行通知開立予山本公司應付票據$200,000及野茂公司應付票據$300,000兌現。 11 日賒銷予宏明公司厚底鞋450雙@$4,500、魚口鞋200雙@$4,900、娃娃鞋200雙@$4,160。 12 日賒銷予台成公司娃娃鞋200雙@$4,200、羅馬鞋250雙@$4,200、帆布鞋400雙@$3,050。 13 日會計經理報帳出差期交通費$3,600、膳食費$2,500、住宿費$12,000、禮品費$4,800，餘 款繳回公司。 14 日現金支付辦公設備定期保養支出$2,600及油漆粉刷$3,520。 15 日支付11月份薪資$260,000，代扣員工所得稅6%、勞保費$2,200及健保費$2,600外，餘簽 發支票存入各員工薪資帳戶。 16 日以現金向郵局購買印花稅票$1,600及郵票$2,000，本日貼用完畢，逕以費用入帳。 17 日星統公司宣稱破產，經評估確定無法收回。 18 日向野茂公司賒購厚底鞋200雙@$3,000、魚口鞋500雙@$3,500、帆布鞋300雙@$2,600。 19 日收到11月30日賒銷給成昌公司欠款$800,000，並立即存入銀行。 20 日彰化銀行通知託收新哲公司應收票據$300,000及宏明公司應收票據$386,000兌現。 21 日賒銷予新哲公司厚底鞋350雙@$4,460、魚口鞋400雙@$4,800、羅馬鞋250雙@$4,060、 帆布鞋200雙@$2,860。 22 日收到12月3日賒銷予嘉欣公司一半貨款，並立即存入銀行。 23 日 12月18日向野茂公司賒購商品中有瑕疵，退回50雙厚底鞋。 24 日 12月21日出售予新哲公司商品中有部份瑕疵，給予折讓$4,800。 25 日收到宏明公司開立2個月票期支票償還11月份全部貨欠$5,238,000。 26 日以每股$80購入台北公司股票2,000股作為交易目的證券投資，手續費1.425‰。 27 日開立2個月票期支票(票號KG3600484、101年2月27日到期)償還10月27日向野茂公司賒 購之貨款$386,000。 28 日現付印製商品海報費30,000張$19,500及派送海報夾報費每張$1。 29 日收到新哲公司開立2個月票期支票償還11月份貨欠$2,200,000。 30 日向松本公司訂購厚底鞋200雙@$3,150、魚口鞋300雙@$3,500、娃娃鞋200雙@$3,450、 羅馬鞋300雙@$2,582、帆布鞋150雙@$2,480，開立即期支票(票號KG3600485)預付訂 金$200,000，預計於101年1月3日交貨。 (1)請列印100 年12 月份之平時交易日記簿。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 52/101~ 第三題：100年底應調整事項如下： 1.預估12月水費$1,200、電費$3,500、電話費$1,680。 2.11月底帳列之預付費用係公司於今年7月初預付2年公車廣告費用。 3.盤點文具用品尚餘5,160元。 4.公司呆帳之提列係按期末應收帳款餘額1%計提。 5.台北公司股票12月31日之公允價值每股$86。 6.100年12月31 日實際盤點倉庫存貨及期末淨變現價值評價如下： 品名 數量 單位淨變現價值 厚底鞋 600 雙4,450 魚口鞋 600 雙4,860 娃娃鞋 660 雙4,240 羅馬鞋 427 雙3,980 帆布鞋 700 雙2,535 試以成本與淨變現價值孰低且按個別項目衡量期末存貨(存貨跌價損失直接調整銷貨成本)。 7.公司房屋及建築係於96年7月1日購入，估計耐用年限為40年。辦公設備為96年7月1日購入， 估計耐用年限5年。運輸設備為100年7月1日購入，估計耐用年限5年。公司不動產、廠房及 設備之殘值為均成本之一成，採直線法提列折舊。 不動產、廠房及設備使用價值 公允價值 處分成本 房屋及建築 4,600,000 4,800,000 42,000 辦公設備 68,000 69,000 1,600 運輸設備 526,500 510,000 3,800 請作不動產、廠房及設備之折舊及減損之調整分錄。 8.11月底帳上應付公司債於99年1月1日發行5年期，票面利率3%，當時市場利率4%公司債， 每年1月1日及7月1日付息，作應付公司債利息之調整分錄。 9.年底估列應付薪資為230,000。 10.本公司稅前淨利無暫時性差異及永久性所得稅差異，期中曾暫繳預付所得稅，請依我國現 行所得稅法稅率計算，作所得稅費用之調整分錄。 (1)請列印100 年12 月31 日之調整事項傳票。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 第四題：台中公司欲瞭解該公司12 月份各商品銷貨狀況，請列印下列報表 (1)產品別銷貨利潤分析表(須含有產品名稱、銷貨量、銷貨收入、銷貨成本、銷貨毛利及毛利 率等欄位)。 (2)請將上述報表依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 53/101~ 第五題：公司99 年底之結帳後餘額式試算表如下： 台中公司 試算表 民國99年12月31日 會計科目 借方餘額 貸方餘額 現金 2,436,868 銀行存款32,653,250 透過損益按公允價值衡量之金融資產 應收票據 8,650,000 應收帳款18,656,360 備抵呆帳—應收帳款 123,260 應收利息12,000 其他應收款15,800 預付所得稅 存貨 9,480,000 備抵存貨跌價 18,200 預付費用60,000 用品盤存12,000 預付貨款320,000 暫付款 房屋及建築成本 5,000,000 累計折舊—房屋及建築 393,750 累計減損—房屋及建築 辦公設備成本 400,000 累計折舊—辦公設備 252,000 累計減損—辦公設備 運輸設備成本 累計折舊—運輸設備 累計減損—運輸設備 存出保證金 20,000 應付票據 2,730,000 應付帳款 3,526,000 應付薪資 應付利息 30,000 其他應付款 18,050 應付費用 260,000 當期所得稅負債 452,000 預收貨款 暫收款 ~ 54/101~ 會計科目 借方餘額 貸方餘額 代收款 41,500 應付公司債 2,000,000 應付公司債折價65,787 存入保證金 180,000 普通股股本 38,000,000 資本公積—普通股股票溢價 1,320,000 法定盈餘公積 6,582,000 累積盈虧 21,855,305 合計77,782,065 77,782,065 (1)依間接法編製並印列100 年度現金流量表(利息支出為取得財務資源之成本，如下表)。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 台中公司 現金流量表 100 年度 營業活動之現金流量 稅前淨利 調整項目 …… …… 與營業活動相關之流動資產及負債變動數 …… …… 營運之現金流入 利息收現 支付之所得稅 營業活動之淨現金流入 投資活動之現金流量 …… …… 投資活動之淨現金流出 籌資活動之現金流量 …… …… 籌資活動之淨現金流入 現金淨增加數 年初現金餘額 年底現金餘額 ~ 55/101~ 題組六 試題編號：14902-102206 ~ 56/101~ 試題編號：14902-102206 台中公司基本資料說明： 台中公司成立於民國92年6月1日，因業務增長自99年11月1日起採用含有進銷存、票據及 營業稅模組之電腦系統，處理日常交易及會計業務。下列各試題會計處理相關事項如下： 1. 存貨採永續盤存制，並按移動加權平均法計價。 2. 公司為一般營業人，統一编號為03768006，稅籍编號為123456789，營業稅率5%，每二個 月申報並繳納營業稅。除題目另有說明外，發票均於交易當日開立。99年11月及12月領用 電子計算機發票號碼為QU00112200~ 00112249。 3. 利息計算以月為基礎。 4. 公司採曆年制，記帳基礎採先實後虛法。 5. 除題目另有說明外，本公司開立支票一律為土地銀行支票；所收取支票、匯款一律由土地 銀行活期存款帳戶代收。 6. 除題目另有說明外，公司銷貨政策收款條件為2/10，n/60。 7. 期初不作轉回分錄。 8. 除題目另有說明外，所有金額均計算至元位止(單位成本亦計算至元位)，元以下四捨五入。 9. 會計(製表人)：accountant。 第一題：公司所使用之會計科目及截至99 年10 月底止各帳戶餘額如下表所示，不得增設會 計科目。試根據下列台中公司資料完成期初開帳作業。 台中公司 試算表 民國99年10月31日 會計科目 借方餘額 貸方餘額 現金 1,907,953 銀行存款48,990,000 應收票據1,882,000 應收帳款17,568,000 備抵呆帳—應收帳款166,880 其他應收款 預付所得稅 2,200,000 存貨20,592,450 備抵存貨跌價10,000 用品盤存7,000 預付費用360,000 預付貨款5,000 進項稅額 留抵稅額 房屋及建築成本 3,300,000 ~ 57/101~ 會計科目 借方餘額 貸方餘額 累計折舊—房屋及建築 594,000 機器設備成本510,000 累計折舊—機器設備212,500 應付票據1,420,000 應付帳款1,954,000 應付薪資 應付員工紅利 應付董監事酬勞 應付費用 80,000 銷項稅額 應付營業稅 35,238 應付股利 當期所得稅負債 預收貨款 180,000 代收款21,000 長期借款1,000,000 存入保證金11,926 普通股股本30,000,000 待分配股票股利 普通股股票溢價 5,000,000 法定盈餘公積7,256,000 累積盈虧15,053,422 本期損益 銷貨收入 48,611,812 銷貨退回157,700 銷貨折讓37,200 銷貨成本12,619,938 薪資支出1,015,200 租金支出150,000 文具用品 運費 17,000 郵電費35,612 修繕費6,400 廣告費138,000 水電瓦斯費32,872 保險費11,649 交際費30,400 ~ 58/101~ 會計科目 借方餘額 貸方餘額 呆帳損失 折舊 利息收入 27,140 利息費用59,544 所得稅費用 合計 111,633,918 111,633,918 銀行存款明細帳 子目 存款餘額 備註 土地銀行支存 5,130,000 廠商貨欠由本帳戶支付 土地銀行活存 22,560,000 客戶貨欠存入本帳戶 彰化銀行活存 185,000 華南銀行活存21,115,000 薪資由本帳戶支付 應收票據相關資料如下 發票人 票據號碼 金額 開票日 到期日 付款銀行 德安公司 世杰公司 嘉文公司 世政公司 Z2232428 E2228972 A8195897 J2027620 250,000 600,000 750,000 282,000 99.07.09 99.07.21 99.08.20 99.10.21 99.12.15 100.01.13 100.02.28 100.04.21 合作金庫 兆豐金控 華南銀行 中信銀行 客戶欠款餘額 公司名稱 統一編號 金額 備註 德安公司 22222224 1,230,000 10/29銷貨 世杰公司 33333330 3,160,000 10/12銷貨2,000,000 9/24銷貨1,160,000 嘉文公司44444447 5,355,000 9/08銷貨 政勳公司 55555550 世政公司66666667 7,445,000 10/17銷貨 文宏公司 77777773 250,000 1/10銷貨 維新公司 88888880 128,000 8/22銷貨 應付票據相關資料如下 受款人 票據號碼 金額 發票日 到期日 大甲公司 清水公司 沙鹿公司 大肚公司 JA3300505 JA3300512 JA3300515 JA3300518 150,000 280,000 200,000 790,000 99.07.03 99.02.11 99.10.10 99.06.21 99.12.18 100.01.13 100.03.01 100.02.25 ~ 59/101~ 供應商帳款明細 公司名稱 統一編號 該公司給本公司所 有進貨之付款條件 金額 備註 大甲公司 11111117 2/15，n/60 452,000 9/25進貨 清水公司 12222225 2/10，n/30 382,000 10/25進貨 沙鹿公司 13333332 2/10，n/30 大肚公司 14444440 1/20，n/30 800,000 10/30進貨 新社公司 15555554 2/10，n/60 320,000 9/26進貨 *取得供應商折扣均以銷貨成本入帳 商品明細 專業競技 品名 數量 平均單位成本 金額 競技公路車 88台48,000 4,224,000 競技登山車 100台50,000 5,000,000 運動休閒 品名 數量 平均單位成本 金額 休閒公路車 250台16,000 4,000,000 休閒登山車 250台14,130 3,532,500 主題車 品名 數量 平均單位成本 金額 兒童自行車 40台6,000 240,000 電動智行車 66台28,300 1,867,800 室內健身車 40台12,000 480,000 折疊腳踏車 80台15,000 1,200,000 配件 品名 數量 平均單位成本 金額 自行車水壺架組 20組500 10,000 自行車維修工具組 15組700 10,500 自行車車燈組 26組300 7,800 自行車安全帽 23頂550 12,650 自行車碼錶 12個600 7,200 (1)試列印電腦化起始日之餘額式試算表。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 60/101~ 第二題：11 及12 月份發生之交易事項如下：(以下所有採購及銷售金額均不含營業稅)，試根 據下列交易事項登入傳票。（每一筆交易為一計分單位，每一筆交易可編傳票張數 不限） 11月2 日賒銷給文宏公司休閒公路車2台@50,000元、電動智行車2台@56,500元、室內健身 車3台@27,000元。 11月3 日德安公司向本公司訂購競技公路車30台@100,000元、競技登山車60台@115,000 元、休閒公路車20台@43,000元、休閒登山車20台@45,500元、兒童自行車10台 @16,000元、折疊腳踏車20台@37,000元、自行車水壺架組10組@800元、自行車維 修工具5組@1,600元。預收訂金即期支票200,000元，隨即存入銀行，銷貨發票約定 於一個月後交貨時一併開付。 11月4 日賒銷給世杰公司休閒公路車30台@43,000元、休閒登山車20台@45,500元、兒童自 行車20台@16,000元、電動智行車20台@52,500元、室內健身車15台@25,000元、折 疊腳踏車20台@36,000元、自行車安全帽20頂@700元、自行車碼錶12個@900元。 11月5 日銀行通知收到世政公司匯入6,000,000元償還貨欠。 11月7 日以3個月期支票(票號JA3300520、100年2月7日)償還大肚公司全部貨欠。 11月8 日向大甲公司訂購競技公路車50台@48,000元、競技登山車50台@50,000元、休閒公 路車100台@16,000元、休閒登山車100台@14,130元，並以現金預付訂金100,000元， 進貨發票於交貨時一併開付。 11月9 日向沙鹿公司訂購兒童自行車50台@6,000元、電動智行車50台@28,300元、室內健身 車30台@12,000元、折疊腳踏車100台@15,000元，並以即期支票預付訂金120,000 元，雙方言明統一發票於交貨時一併開付。 11月12日本日沙鹿公司交付9日訂購商品並完成驗收入庫，餘款以三個月後到期支票(票號 JA3300523)支付，收到統一發票號碼QZ22027620。 11月14日本日大甲公司交付8日訂購商品並完成驗收入庫，收到統一發票號碼QZ22031987， 餘款暫欠。 11月15日申報並以現金繳納9月及10月營業稅。 11月16日公司每股面額10元，本日宣告10%股票股利及15%現金股利。 11月17日公司總經理宴請日本客戶前往台南擔仔麵，以現金支付晚宴餐費含稅5,250元，收 到統一發票號碼QZ22595700。 11月18日收到嘉文公司交來即期支票乙紙償還9月份全部貨欠，立即存入銀行。 11月20日賒銷給世政公司競技公路車10台@100,000元、競技登山車10台@115,000元、休閒 公路車10台@43,000元、休閒登山車10台@45,500元、電動智行車5台@48,000元、 室內健身車5台@27,000元、折疊腳踏車5台@37,000元。 11月23日以即期支票1,040,000元依貨欠時間順序償還大甲公司貨款。 11月24日收到世杰公司通知本日以銀行電匯償還9、10月份之全部貨欠。 11月27日世政公司退回11月20日向本公司購買之休閒登山車3台，扣抵貨款。 11月28日世政公司通知本日匯入10月、11月份全部貨欠並取得應得折扣，經向銀行查證金額 無誤。 11月29日本日文宏公司宣告破產，經法務部門評估應收帳款無法收回沖銷。 11月30日本日發放11月份員工薪資105,000元，由銀行轉帳支付轉入各員工薪資存款帳戶。 ~ 61/101~ 12月1 日本日公司發放先前宣告之股票股利及現金股利 (由華南銀行撥付)。 12月5 日上個月德安公司向本公司訂購商品本日交貨，餘款公司開立一張國泰世華商業銀行 票號EH20682954，100年3月5日到期支票支付款項。 12月10日向清水公司賒購自行車水壺架組50組@500元、自行車維修工具組50組@700元、自 行車車燈組50組@300元、自行車安全帽50頂@550元，自行車碼錶55個@600元， 收到統一發票號碼QZ37798397。 12月15日銀行通知託收票據兌現。 12月18日銀行通知開立予大甲公司應付票據兌現。 12月19日本公司退回向清水公司購買之自行車水壺架組10組、自行車碼錶15個，扣抵貨款。 12月21日文宏公司經破產清算後，無法收回應收帳款債權，獲得15,231元之意外賠償，並於 當日匯入銀行。 (1)請列印99 年11、12 月份之平時交易日記簿。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 62/101~ 第三題：年底應調整事項如下 1.將進銷項稅額調整至應付營業稅或留抵稅額。 2.12月份員工薪資及本年度業務獎金合計250,000元，預計於100年1月8日由銀行轉帳支付轉入 各員工薪資存款帳戶。 3.已知10月底帳列之預付費用係公司於今年5月初承租店面使用一年之費用。請作預付費用之 調整。 4.盤點文具用品尚餘2,677元。 5.公司房屋及建築折舊提列採直線法，估計耐用年限為20年，殘值為成本之一成。帳列機器 設備為同一套購入設備，採年數合計法提列折舊，估計耐用年限4年，殘值為10,000元。請 提列房屋及建築、機器設備之折舊。 6.公司呆帳之提列係按期末應收帳款餘額1%計提。 7.已知長期借款係公司於98年10月1日向華南銀行所借，年息6%，每年1月1日、4月1日、7月1 日及10月1日由華銀帳戶扣款三個月利息費用。 8.經實際盤點倉庫存貨如下： 專業競技 品名 數量 競技公路車 98台 競技登山車 80台 運動休閒 品名 數量 休閒公路車 288台 休閒登山車 303台 主題車 品名 數量 兒童自行車 60台 電動智行車 89台 室內健身車 47台 折疊腳踏車 134台 配件 品名 數量 自行車水壺架組 50組 自行車維修工具組 60組 自行車車燈組 75組 自行車安全帽 54頂 自行車碼錶 40個 ~ 63/101~ 9.期末淨變現價值評價如下： 專業競技 品名 單位淨變現價值 競技公路車55,000 競技登山車52,000 運動休閒 品名 單位淨變現價值 休閒公路車18,000 休閒登山車17,130 主題車 品名 單位淨變現價值 兒童自行車6,800 電動智行車29,300 室內健身車11,500 折疊腳踏車15,300 配件 品名 單位淨變現價值 自行車水壺架組490 自行車維修工具組770 自行車車燈組320 自行車安全帽520 自行車碼錶670 *以成本與淨變現價值孰低且按個別項目衡量期末存貨。 10.本公司稅前淨利無暫時性差異及永久性所得稅差異，期中曾暫繳預付所得稅，請依我國現 行所得稅法稅率計算，作「所得稅費用」之調整分錄。 (1) 請列印 99 年12 月31 日之調整事項日記簿。 (2) 請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 64/101~ 第四題：請完成100 年1 月份發生之交易事項 3 日出納至華南銀行補刷存摺，發現一筆長期借款利息費用扣款。 3 日向國稅局領用100年1月及2月三聯式發票號碼為RU11335500~ 11335549。 5 日本日由銀行轉帳發放12月份薪資及業務獎金。 8 日現銷給政勳公司休閒公路車30台@41,000元、休閒登山車20台@43,000元、兒童自行車 20台@15,000元、電動智行車20台@50,000元、室內健身車15台@24,000元、折疊腳踏車 20台@33,000元，款項隨即存入華南銀行活存帳戶。 13日銀行通知託收票據及本公司開立票據兌現。 15日申報並現金繳納99年11月及12月營業稅。 21日賒銷給維新公司競技公路車20台@99,800元、競技登山車20台@94,500元、休閒登山車 10台@42,500元、兒童自行車10台@16,000元、折疊腳踏車13台@36,000元、自行車水壺 架組20組@800元、自行車維修工具組20組@1,000元、自行車車燈組20組@500元、自行 車安全帽40頂@800元，自行車碼錶15個@900元。 (1)請列印100 年1 月31 日之資產負債表。 (2)請將上述報表依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 第五題：(所有報表請依下列提供報表格式以文書軟體編輯列印) 1.列印申報99 年11 月及12 月之繳納營業稅401 表、統一發票明細表及營業人媒體檔案遞送 單。 每「項目」及「金額」有其中一項錯誤或少列，每一項目扣 2 分，表首錯誤扣5 分(401 表 名稱、營業人名稱、申報日期(依各會計軟體列印名稱評分)或企業名稱錯誤予以扣2 分，其 餘均不扣分。) 2.請將上述報表依「輸出用檔案」規定存檔(本題需存四個檔案，如下表)於術科測試單位所提 供之隨身碟。 報表名稱 檔名 營業稅 401 表102206e1 統一發票明細表102206e2 營業人媒體檔案遞送單102206e3 營業稅媒體申報電子檔03768006.txt ~ 65/101~ 題組七 試題編號：14902-102207 ~ 66/101~ 試題編號：14902-102207 台中公司基本資料說明： 台中公司成立於民國95年6月1日，因業務增長自100年11月1日起採用含有進銷存、票據 及營業稅模組之電腦系統，處理日常交易及會計業務。下列各試題會計處理相關事項如下： 1. 存貨採永續盤存制，並按移動加權平均法計價。 2. 利息計算以月為基礎。 3. 公司採曆年制，記帳基礎採先實後虛法。 4. 除題目另有說明外，公司銷貨政策收款條件為2/10，n/60。 5. 期初不作轉回分錄，不考慮營業稅。 6. 除題目另有說明外，所有金額均計算至元位止(單位成本亦計算至元位)，元以下四捨五入。 7. 會計(製表人)：accountant。 第一題：公司所使用之會計科目、100 年1 月1 日及100 年10 月底止各帳戶餘額如下表所示， 不得增設會計科目。試根據下列台中公司資料完成期初(10 月底)開帳作業。 台中公司 科目餘額表 民國100年1月1日及100年10月31日 100年10月31日 100年1月1日 會計科目 借方餘額 貸方餘額 借方餘額 貸方餘額 現金 1,907,953 756,380 銀行存款28,690,000 71,531,118 透過損益按公允價值衡量金融 資產 50,000,000 應收票據3,132,000 1,935,000 應收帳款14,840,000 12,770,000 備抵呆帳—應收帳款15,180 127,700 預付所得稅500,000 存貨2,389,500 1,800,000 備抵存貨跌價10,000 10,000 用品盤存7,000 2,000 預付費用360,000 預付貨款5,000 房屋及建築成本3,000,000 3,000,000 累計折舊—房屋及建築594,000 594,000 機器設備成本810,000 810,000 累計折舊—機器設備198,750 198,750 遞延所得稅資產1,700 1,700 應付票據1,420,000 1,220,000 應付帳款3,192,000 2,770,000 ~ 67/101~ 100年10月31日 100年1月1日 會計科目 借方餘額 貸方餘額 借方餘額 貸方餘額 應付薪資 應付費用 180,000 180,000 應付股利 當期所得稅負債 預收貨款 180,000 60,000 代收款21,000 21,000 應付公司債1,900,000 1,900,000 遞延所得稅負債 存入保證金 29,076 15,326 普通股股本20,000,000 18,000,000 特別股股本1,500,000 1,500,000 資本公資—普通股溢價5,000,000 4,900,000 資本公資—庫藏股票交易 資本公資—認股權 600,000 600,000 法定盈餘公積7,256,000 7,256,000 累積盈虧55,053,422 53,253,422 本期損益 庫藏股票 銷貨收入 48,611,812 銷貨退回157,700 銷貨折讓37,200 銷貨成本37,619,938 薪資支出1,015,200 租金支出150,000 文具用品 運費 433,712 郵電費35,612 修繕費23,400 廣告費138,000 水電瓦斯費32,872 保險費11,649 交際費530,400 呆帳損失 折舊 利息收入 227,140 透過損益之金融資產利益 ~ 68/101~ 100年10月31日 100年1月1日 會計科目 借方餘額 貸方餘額 借方餘額 貸方餘額 其他收入 利息費用 159,544 透過損益之金融資產損失 所得稅費用 合計 145,988,380 145,988,380 92,606,198 92,606,198 客戶欠款餘額 公司名稱 金額 備註 南投公司 1,230,000 9/29銷貨 草屯公司 3,560,000 10/18銷貨2,000,000 9/28銷貨1,560,000 名間公司3,355,000 9/28銷貨 中寮公司 6,445,000 10/17銷貨 竹山公司 250,000 1/10銷貨 供應商帳款明細 公司名稱 該公司給本公司所有 進貨之付款條件 金額 備註 微熱公司 2/15，n/30 2,288,000 10/25進貨 日出公司 2/20，n/60 452,000 9/25進貨 高玉公司 2/10，n/30 452,000 9/25進貨 *取得供應商折扣均以銷貨成本入帳 商品明細 鳳梨酥 品名 數量 平均單位成本 金額 微熱鳳梨酥 2,800盒350 980,000 日出鳳梨酥 1,500盒300 450,000 高玉鳳梨酥 1,350盒250 337,500 鳳梨汁 品名 數量 平均單位成本 金額 微熱鳳梨汁 2,600瓶120 312,000 日出鳳梨汁 1,500瓶100 150,000 高玉鳳梨汁 1,600瓶100 160,000 ~ 69/101~ 台中公司在 100 年10 月31 日前其他相關資料如下： 普通股方面：普通股每股面額$10。6 月1 日發放10%股票股利，7 月1 日以每股15 元現金增 資20,000 股。 特別股方面： (1)所有特別股及公司債均於99 年之前發行，100 年中無變動。 (2)累積不可轉換特別股，股利率8%，每股面額$50 流通在外10,000 股，未積欠股利。 (3)6%可轉換特別股，按面額$100 發行，流通在外10,000 股每股可換成普通股2 股。 可轉換公司債，發行時該公司債的負債組成部份為面額： (1)8%可轉換公司債，按面額$1,000 發行，流通在外400 張，每張可轉換成普通股25 股， 每年1 月1 日及7 月1 日付息。 (2)7%可轉換公司債，按面額$1,000 發行，流通在外500 張，每張可轉換成普通股12 股， 每年1 月1 日及7 月1 日付息。 (3)9%可轉換公司債，按面額$1,000 發行，流通在外1,000 張，每張可轉成普通股40 股， 每年1 月1 日及7 月1 日付息。 認股權證： 認股證全年流通在外 120,000 張，每張可按$12 認購普通股1 股，普通股100 年平均市價 $20，年底市價$15。 (1)試列印電腦化起始日之餘額式試算表。 (2)請依「輸出用檔案」規定存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 70/101~ 第二題：11 及12 月份發生之交易事項如下，試根據下列交易事項登入傳票。(每一筆交易為 一計分單位，每一筆交易可編傳票張數不限) 11月1 日公司因股價長期低迷為維護股東權益，本日由銀行存款以每股12元收回庫藏股票 200,000股。 11月3 日賒銷給竹山公司高玉鳳梨酥500盒@400元、微熱鳳梨汁350瓶@220元、高玉鳳梨汁 200瓶@200元。 11月4 日南投公司於10月20日預付訂金5,000元向本公司訂購下列商品本日交貨：微熱鳳梨 酥150盒@550元、日出鳳梨酥60盒@450元、高玉鳳梨酥200盒@400元、微熱鳳梨 汁100瓶@220元、日出鳳梨汁100瓶@200元。 11月5 日賒銷給草屯公司高玉鳳梨酥80盒@400元、微熱鳳梨汁100瓶@220元、日出鳳梨汁 120瓶@200元、高玉鳳梨汁120瓶@200元。 11月6 日銀行通知收到中寮公司匯入6,000,000元償還貨欠。 11月7 日以匯款償還微熱公司全部貨欠。 11月8 日向日出公司訂購日出鳳梨酥500盒@300元、日出鳳梨汁900瓶@100元。 11月9 日向高玉公司購買高玉鳳梨酥285盒@253元、高玉鳳梨汁500瓶@100元，並以即期支 票付款。 11月10日向微熱公司賒購微熱鳳梨酥1,000盒@350元、微熱鳳梨汁700瓶@120元。 11月11日宣告普通股現金股利每股1元及公司已發行之特別股現金股利。 11月14日本日日出公司交付8日訂購商品並完成驗收入庫，餘款暫欠。 11月16日公司以每股13元再發行庫藏股票2,000股，款項存入銀行。 11月18日收到名間公司交來即期支票乙紙償還9月份全部貨欠，立即存入銀行。 11月20日賒銷給中寮公司微熱鳳梨酥1,000盒@550元、日出鳳梨酥300盒@450元、微熱鳳梨 汁1,000瓶@220元、日出鳳梨汁500瓶@200元。 11月21日本日為普通股及特別股現金股利除息日。 11月24日收到草屯公司通知本日以銀行電匯償還9、10月份之全部貨欠。 11月26日中寮公司退回11月20日向本公司購買之微熱鳳梨汁10瓶，扣抵貨款。 11月27日本日為普通股及特別股現金股利基準日。 11月29日本日發放11月份員工薪資150,000元，由銀行轉帳支付轉入各員工薪資存款帳戶。 11月30日公司以每股11.5元再發行庫藏股票2,000股，款項存入銀行。 11月30日公司註銷剩餘庫藏股票。 12月1 日 9%可轉換公司債，按面額$1,000發行，流通在外1,000張，每張可轉成普通股40股， 每年1月1日及7月1日付息。其中500張本日轉換為普通股。 12月5 日本日為普通股及特別股現金股利發放日，款項由銀行存款支付。 12月19日本公司退回向微熱公司購買微熱鳳梨酥20盒，扣抵貨款。 12月30日本日發放12月份員工薪資150,000元，由銀行轉帳支付轉入各員工薪資存款帳戶。 (1)請列印100 年11、12 月份之平時交易日記簿。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 71/101~ 第三題：年底應調整事項如下 1.公司呆帳之提列係按期末應收帳款餘額1%計提。 2.本年度業務獎金合計250,000元，預計於101年1月20日由銀行轉帳支付轉入各員工薪資存款 帳戶。 3.已知10月底帳列之預付費用係公司於今年4月初承租店面使用二年之費用。請作預付費用之 調整。 4.盤點文具用品尚餘1,344元。 5.公司房屋及建築折舊提列採直線法，估計耐用年限為20年，殘值為成本之一成。請提列房 屋及建築之折舊。 6.帳列機器設備為同一套購入設備，採年數合計法提列折舊，估計耐用年限5年，殘值為15,000 元。請提列機器設備之折舊。 7.調整應付公司債利息。 8.台中公司透過損益按公允價值衡量金融資產12月31日之公允價值為$49,800,000。 9.經實際盤點倉庫存貨如下： 鳳梨酥 品名 數量 微熱鳳梨酥 2,615盒 日出鳳梨酥 1,640盒 高玉鳳梨酥 855盒 鳳梨汁 品名 數量 微熱鳳梨汁 1,750瓶 日出鳳梨汁 1,675瓶 高玉鳳梨汁 1,780瓶 10.期末淨變現價值評價如下： 鳳梨酥 品名 單位淨變現價值 微熱鳳梨酥380 日出鳳梨酥310 高玉鳳梨酥245 鳳梨汁 品名 單位淨變現價值 微熱鳳梨汁125 日出鳳梨汁119 高玉鳳梨汁110 *以成本與淨變現價值孰低且按個別項目衡量期末存貨。 (1)請列印100 年12 月31 日之調整事項日記簿。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 72/101~ 第四題：台中公司稅前會計淨利與申報所得稅之差異如下 1.依所得稅法規定交際費列支限額為$132,000。 2.利息收入中有$150,000 為投資公債依法免稅。 3.存貨期末評價部分財務報表於本期認列費損，依稅法規定於銷售時申報減除。 4.透過損益按公允價值衡量金融資產為本年度期初購入，透過損益按公允價值衡量金融資產 期末評價，財務報表上於本期認列費損或收益，依稅法規定於出售時申報。 除上列事項外，財務報表之認列基礎與稅法之規定無其他差異，期中曾暫繳預付所得稅，請 依我國現行所得稅法稅率計算，作「所得稅費用」之調整分錄。 (1)請列印100 年12 月31 日之綜合損益表。 (2)請將上述報表依「輸出用檔案」規定存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 第五題： 1.計算及列印下列100 年度財務報表比率及相關數額，每一項目扣2 分。(一年以365 天計算， 比率請以百分比表示，金額則以元表示，除題目另有說明外均計算至小數點2 位，以下四 捨五入) 財務比率 比率或金額 單位 1. 流動比率 倍 2. 計算應收帳款週轉率 次 3. 計算存貨週轉率 次 4. 營業週期 天 5. 毛利率 % 6. 總資產週轉率 次 7. 權益報酬率 % 8. 加權平均流通在外普通股股數 股 9. 基本每股盈餘 元／股 10. 稀釋每股盈餘(本題計算至小數三位) 元／股 11. 100 年12 月31 日普通股每股帳面價值元／股 12. 利息保障倍數(稅前息前) 倍 2.請將上述報表依「輸出用檔案」規定存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 73/101~ 題組八 試題編號：14902-102208 ~ 74/101~ 試題編號：14902-102208 台中公司基本資料說明： 台中公司成立於民國97年6月4日，因業務增長自100年11月1日起採用含有進銷存、票據 及營業稅模組之電腦系統，處理日常交易及會計業務。下列各試題會計處理相關事項如下： 1. 存貨採永續盤存制，並按移動加權平均法計價。 2. 公司經營買賣水晶飾品，屬一般營業人。所經營項目之營業稅稅率為5%，統一發票依「營 業人開立統一發票時限表」之規定時點開立，並於每兩個月申報並繳納營業稅。 3. 除題目另有說明外，取具應稅憑證之加值型營業稅稅率為5%。進、銷項金額均包含加值型 營業稅。 4. 公司銷貨收款條件為1/10，n/80。 5. 公司採曆年制，記帳基礎採先實後虛法。 6. 除題目另有說明外，利息計算一年以365天為基礎。 7. 期初不作轉回分錄。 8. 除題目另有說明外，所有金額均計算至元位止(單位成本亦計算至元位)，元以下四捨五入。 9. 截至100年10月31日止沒有庫藏股票交易。 10.會計(製表人)：accountant。 第一題：公司所使用之會計科目及截至100 年10 月底止各帳戶餘額如下表所示，不得增設會 計科目。試根據下列台中公司資料完成期初開帳作業。 台中公司 試算表 民國100年10月31日 會計科目 借方餘額 貸方餘額 現金 4,500,000 銀行存款 38,500,000 應收票據 3,580,000 應收帳款 12,500,000 備抵呆帳－應收帳款 137,500 應收利息 其他應收款 3,850,000 預付所得稅 1,680,000 存貨 6,161,000 備抵存貨跌價 123,000 預付租金 696,000 用品盤存 102,600 進項稅額 留抵稅額 採權益法之投資 8,390,000 土地成本 17,500,000 ~ 75/101~ 會計科目 借方餘額 貸方餘額 房屋及建築成本 8,000,000 累計折舊—房屋及建築 720,000 機器設備成本 3,900,000 累計折舊—機器設備 1,440,000 累計減損—機器設備 810,000 應付票據 1,032,000 應付帳款 6,500,000 應付薪資 應付利息 應付員工紅利 應付董監事酬勞 銷項稅額 應付營業稅 488,790 應付股利 1,800,000 其他應付款 當期所得稅負債 一年或一營業週期內到期長期借款 1,000,000 代收款 長期借款 2,000,000 普通股股本 30,000,000 特別股股本 待分配股票股利 3,000,000 資本公積—普通股股票溢價 6,000,000 資本公積—特別股股票溢價 資本公積—庫藏股票交易 法定盈餘公積 2,468,000 特別盈餘公積 累積盈虧 14,100,230 本期損益 兌換差額—採用權益法之關聯企業 356,500 庫藏股票 銷貨收入 74,325,800 銷貨退回 500,000 銷貨折讓 344,700 銷貨成本 29,618,720 薪資支出 4,537,800 ~ 76/101~ 會計科目 借方餘額 貸方餘額 租金支出 文具用品 43,000 運費 176,000 郵電費 115,000 修繕費 32,000 水電瓦斯費 253,000 保險費 223,000 交際費 458,000 呆帳損失 折舊 利息收入 72,000 減損迴轉利益 採用權益法認列之份額 利息費用 減損損失 貼現損失 其他損失 所得稅費用 合計 146,017,320 146,017,320 銀行存款明細帳 子目 存款餘額 備註 華南銀行 29,220,000 除題目另有說明外，本公司有關銀行存 款相關交易皆使用本帳戶。 花旗銀行 2,780,000 彰化銀行6,500,000 薪資由本帳戶支付 應收票據相關資料如下 發票人 金額 開票日 到期日 新竹公司 桃園公司 豐原公司 民雄公司 1,296,000 891,000 860,000 533,000 100.10.02 100.10.16 100.10.29 100.10.30 100.12.30 100.12.16 101.01.05 101.01.07 ~ 77/101~ 客戶欠款餘額 公司名稱 金額 備註 新竹公司 5,540,000 10/01銷貨 桃園公司 2,750,000 10/23銷貨 豐原公司 2,980,000 10/16銷貨 民雄公司 1,230,000 10/30銷貨 應付票據相關資料如下 受款人 金額 發票日 到期日 山明公司 水秀公司 四季公司 如春公司 300,000 250,000 180,000 302,000 100.08.29 100.09.29 100.10.06 100.10.29 100.12.19 101.01.19 101.02.05 101.02.19 供應商帳款明細 公司名稱 該公司給本公司所有進貨 之付款條件 金額 備註 山明公司 2/15，n/60 2,250,000 9/25進貨 水秀公司 2/10，n/90 1,850,000 10/25進貨 蠡澤公司 2/10，n/30 1,200,000 10/30進貨 四季公司 2/20，n/90 450,000 10/15進貨 如春公司 2/10，n/80 750,000 10/29進貨 *取得供應商折扣均以銷貨成本入帳 存貨明細帳 品名 數量 單位成本 皮卡丘 1,200個4,000 傑尼龜 225 個1,800 小火龍 84 個1,500 可達鴨 332 個2,500 (1)請列印電腦化起始日之餘額式試算表。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 78/101~ 第二題：11 及12 月份發生之交易事項如下：(以下所有採購及銷售金額均含營業稅)，試根據 下列交易事項登入傳票。(每一筆交易為一計分單位，每一筆交易可編傳票張數不限) 11月1 日台中公司將新竹公司10月2日簽發之一張$1,296,000，8%，90天期的票據及桃園公 司10月16日簽發之一張$891,000，8%，60天期的票據持向花旗銀行貼現並存入該 行，貼現率為10%。 11月3 日銀行通知收到豐原公司匯入$2,350,000償還貨欠。 11月6 日向蠡澤公司賒購皮卡丘400個，計$2,100,000；傑尼龜150個，計$275,625；小火龍 36個，計$62,370；可達鴨166個，計$448,823。 11月7 日銀行通知收到新竹公司匯入$5,540,000償還貨欠。 11月8 日賒銷給民雄公司皮卡丘650個，計$7,234,500；傑尼龜325個，計$1,535,625；小火龍 48個，計$231,840；可達鴨250個，計$1,576,575。 11月10日發放(分配)帳列之現金股利與普通股股票股利。現金股利由華南銀行存款支付。 11月11日以每股$24買回普通股150,000股，由華南銀行存款支付。 11月13日向水秀公司賒購皮卡丘500個，計$2,383,500；傑尼龜125個，計$242,813；小火龍 108個，計$187,110；可達鴨372個，計$980,406。 11月14日開立即期支票償還山明公司全部貨欠。 11月15日申報並以現金繳納9月及10月營業稅。 11月16日向山明公司賒購皮卡丘580個，計$2,222,850；傑尼龜70個，計$137,078；小火龍72 個，計$119,448；可達鴨155個，計$402,155。 11月18日以每股$27售出38,000股庫藏股票，款項匯入華南銀行。 11月21日賒銷給新竹公司皮卡丘830個，計$9,499,350；傑尼龜120個，計$554,400；小火龍 126個，計$635,040；可達鴨450個，計$2,723,490。 11月23日現購辦公文具用品$4,011並取具統一發票。 11月26日公司業務經理宴請客戶至有職業性演唱之餐飲店用餐，以現金支付相關費用計 $25,875(含15%之營業稅)。 11月30日本日發放11月份員工薪資總額$430,000，由銀行轉帳支付轉入各員工薪資存款帳 戶。公司給付員工薪資時一律代扣下列款項：(1)所得稅6%；(2)勞保費為薪資總額 的8.5%，其中80%由雇主負擔，20%由員工負擔。 12月3 日向山明公司賒購皮卡丘400個，計$1,877,400；傑尼龜75個，計$141,750；小火龍189 個，計$293,706；可達鴨125個，計$331,406。 12月8 日賒銷給桃園公司皮卡丘1,200個，計$13,129,200；傑尼龜60個，計$296,100；小火龍 189個，計$992,250；可達鴨270個，計$1,765,638。 12月12日以每股$20售出85,000股庫藏股票，款項匯入華南銀行。 12月15日指撥保留盈餘$2,000,000作為購置機器設備準備(請作正式分錄)。 12月16日銀行通知台中公司，於11月1日貼現之桃園公司的票據拒付，並已將本金、利息和 拒絕證書費$110，從該行台中公司銀行帳戶扣除。 12月19日銀行通知開立予山明公司應付票據兌現。 12月22日向水秀公司賒購皮卡丘600個，計$2,772,000；傑尼龜70個，計$133,035；小火龍168 個，計$270,774；可達鴨270個，計$703,647。 12月31日銀行通知台中公司，於11月1日貼現之新竹公司的票據已付款。 (1)請列印100 年11、12 月份之平時交易日記簿。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 79/101~ 第三題：年底應調整事項如下 1.將進銷項稅額調整至應納稅額或留抵稅額。 2.12月份員工薪資總額$450,000，預計於101年1月4日由銀行轉帳支付轉入各員工薪資存款帳 戶。請作薪資及勞保費之調整。 3.10月底帳列之預付租金係公司於今年8月初承租店面使用一年之費用。請作預付費用之調 整。 4.盤點文具用品尚餘$38,560。 5.公司不動產、廠房及設備採直線法提列折舊。房屋及建築估計耐用年限為25年，殘值為$0。 帳列機器設備為同一套購入設備，估計耐用年限5年，殘值為$300,000；帳列累計減損為99 年底評估之減損(之前未產生減損)，100年底因評估其使用方式發生重大變動，預期將對公 司產生有利之影響，且該機器可回收金額為$1,800,000，預估耐用年限及殘值不變。請提列 房屋及建築、機器設備之折舊，並作減損評估之調整分錄。 6.公司呆帳之提列係按期末應收帳款餘額1%計提。 7.已知長期借款係公司於99年2月28日向土地銀行所借，年息4%，自借款滿兩年之日起分三年 平均償還借款。每年8月31日及2月底由花旗銀行帳戶扣款利息費用(以月計息)。 8.經實際盤點倉庫存貨如下： 品名 數量 皮卡丘 980個 傑尼龜 211 個 小火龍 294個 可達鴨 450個 9.期末淨變現價值評價如下： 品名 單位淨變現價值 皮卡丘 4,300 傑尼龜1,840 小火龍1,492 可達鴨2,460 *以成本與淨變現價值孰低且按個別項目衡量期末存貨。 10.採權益法之投資係公司於98年4月1日投資於美國矽谷公司之長期股權投資，原始投資金額 為美金$250,000、持股比例30%。矽谷公司100年度之淨利為$1,780,000，100年底美金匯率 為29.586。請作採權益法之投資相關之調整分錄。(帳上採用兌換差額—採用權益法之關聯 企業皆為本投資所發生) (1)請列印100 年12 月31 日之調整事項日記簿。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 80/101~ 第四題： 1.估列員工紅利及董監事酬勞如下：本期稅後淨利扣除提撥百分之十為法定盈餘公積所餘盈 餘之百分之一作為董事酬勞，及百分之二作為員工紅利。 2.為簡化計算，假設公司稅前淨利無暫時性差異及永久性所得稅差異，期中曾暫繳預付所得 稅，請依我國現行所得稅法稅率計算，作「所得稅費用」之調整分錄。 (1)請將上述預估分錄及所得稅分錄登入100 年12 月31 日傳票後，並列印100 年12 月31 日 之資產負債表。 (2)請將上述報表依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 第五題： (1)請依下列格式編製並列印100 年度之權益變動表。 100 年6 月股東會決議盈餘分配：提列法定盈餘公積$1,050,000、現金股利每股配發$0.6、 股票股利每10 股配發1 股、員工紅利$567,000、董事監事酬勞$458,000。 (2)請將上述報表依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 台中公司 權益變動表 民國100 年1 月1 日至12 月31 日 單位：新台幣元 保 留盈 餘 股東權益其 他項目 項 目 股本 資本公積 法定 盈餘公積 特別 盈餘公積 未分配 盈餘 兌換差額-採 用權益法之 關聯企業 庫藏股票 權益總額 100 年1 月1 日餘額 100 年度盈餘指撥及分配 法定盈餘公積 特別盈餘公積 股東現金股利 股東股票股利 100 年度淨利 兌換差額—採用權益法 之關聯企業 購入及處分庫藏股票 100 年12 月31 日餘額 ~ 81/101~ 題組九 試題編號：14902-102209 ~ 82/101~ 試題編號：14902-102209 台中公司基本資料說明： 本公司成立於民國92年6月1日，因業務增長自100年11月1日起採用含有進銷存、票據及 營業稅模組之會計資訊系統，處理日常交易及會計業務。下列各問題之會計處理相關事項如 下： 1. 存貨採永續盤存制，並按移動加權平均法計價。 2. 本試題不考量營業稅。 3. 公司採曆年制，記帳基礎採聯合基礎(先虛後實法)，預收預付已到期部份於期末一併調整。 4. 除題目另有說明外，公司銷貨政策收款條件為2/15，1/30，n/60，EOM。 5. 期初不作轉回分錄。 6. 除題目另有說明外，所有金額均計算至元位止(單位成本亦計算至元位)，元以下四捨五入。 7. 會計(製表人)：accountant。 第一題：公司所用之會計科目及截至100 年10 月底止各帳戶餘額如下表所示，不得增設會計 科目。試根據下列台中公司資料完成開帳作業。 台中公司 試算表 民國100年10月31日 會計科目 借方餘額 貸方餘額 現金 2,351,253 銀行存款58,990,000 應收票據1,110,000 應收帳款11,586,000 備抵呆帳—應收帳款143,140 應收利息 其他應收款 存貨2,040,500 備抵存貨跌價損失 預付貨款5,000 用品盤存5,450 預付保險費72,000 預付郵電費 備供出售金融資產769,558 房屋及建築成本2,150,000 累計折舊—房屋及建築787,500 機器設備成本200,000 累計折舊—機器設備85,000 累計減損—機器設備20,000 辦公設備成本262,144 ~ 83/101~ 會計科目 借方餘額 貸方餘額 累計折舊—辦公設備 98,304 應付票據630,000 應付帳款2,016,000 應付利息80,000 應付員工紅利 應付董監事酬勞 其他應付款 當期所得稅負債 預收貨款 180,000 代收款21,000 長期借款1,000,000 存入保證金11,926 普通股股本30,000,000 資本公積—普通股股票溢價5,000,000 法定盈餘公積7,256,000 償債基金準備300,000 擴充廠房準備230,000 未分配盈餘15,063,422 本期損益 金融商品未實現損益14,940 銷貨收入31,043,502 銷貨退回157,700 銷貨折讓37,200 利息收入127,140 銷貨成本12,619,938 薪資支出1,015,200 租金支出 文具用品14,500 銷貨運費167,000 郵電費35,612 修繕費6,400 廣告費122,000 水電費32,872 保險費115,200 交際費52,923 呆帳損失 折舊 ~ 84/101~ 會計科目 借方餘額 貸方餘額 利息費用 159,544 合計94,092,934 94,092,934 應收票據相關資料如下 發票人 支票票據號碼 金額 收票日 到期日 付款銀行 大買家公司 特力屋公司 金銀島公司 家樂福公司 Z5656780 E7655454 A1234567 J7654321 230,000 180,000 420,000 280,000 100.06.21 100.10.31 100.09.13 100.10.28 100.12.15 101.01.31 100.11.27 100.12.31 合作金庫 兆豐金控 華南銀行 中信銀行 ※收到應收票據後一律立即由銀行代收，存入帳戶 客戶應收帳款餘額 子目 金額 備註 大買家 1,630,000 10/29銷貨 家樂福 2,360,000 10/05銷貨 愛買 1,355,000 10/08銷貨 金銀島 4,320,000 9/27銷貨 特力屋 986,000 9/10銷貨 大潤發 860,000 10/16銷貨 雲林 75,000 8/22銷貨(10/20退票款) 應付票據相關資料如下 受款人 票據號碼 金額 發票日(到期日) 虎牌公司 膳魔師公司 鍋寶公司 象印公司 CK3300505 CK3300512 CK3300515 CK3300518 180,000 170,000 150,000 130,000 100.12.13 101.02.03 101.03.01 100.11.24 供應商應付帳款餘額 子目 供應商給本公司所有進貨 之付款條件 金額 備註 象印 2/10，n/30 650,000 10/27進貨 虎牌 2/10，n/30 255,000 10/30進貨 鍋寶 1/20，n/30 661,000 10/30進貨 膳魔師 2/10，n/30 450,000 10/29進貨 *取得供應商折扣均以銷貨成本入帳 ~ 85/101~ 商品明細 保溫杯 子目 數量 平均單位成本 金額 鍋寶保溫杯 380個500 190,000 膳魔師保溫杯 360個500 180,000 虎牌保溫杯 370個750 277,500 象印保溫杯 320個700 224,000 保溫瓶 子目 數量 平均單位成本 金額 鍋寶保溫瓶 220個1,000 220,000 膳魔師保溫瓶 240 個1,100 264,000 虎牌保溫瓶 250個1,300 325,000 象印保溫瓶 240個1,500 360,000 (1)試列印電腦化起始日之餘額式試算表。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 86/101~ 第二題：11 及12 月份發生之交易事項如下，試根據下列交易事項登入傳票。(每一筆交易為 一計分單位，每一筆交易可編傳票張數不限) 11月2 日賒銷給雲林公司鍋寶保溫杯24個@680元、鍋寶保溫瓶12個@1,200元、膳魔師保溫 瓶12個@1,200元。 11月4 日賒銷給大買家公司鍋寶保溫杯36個@680元、膳魔師保溫杯60個@660元、虎牌保溫 杯20個@850元、象印保溫杯24個@800元、鍋寶保溫瓶36個@1,100元、膳魔師保溫 瓶12個@1,250元、虎牌保溫瓶70個@1,400元、象印保溫瓶24個@1,650元。 11月5 日以即期支票(CK3300521)償還象印公司10月份全部貨欠。 11月6 日向虎牌公司訂購虎牌保溫杯150個@760元、虎牌保溫瓶120個@1,380元，並以即期 支票(CK3300522)預付訂金28,000元。 11月7 日向鍋寶公司訂購鍋寶保溫杯180個@550元、鍋寶保溫瓶228個@1,100元，並以即期 支票(CK3300523)預付訂金12,000元。 11月8 日以即期支票(CK3300524)償還膳魔師公司10月份全部貨欠。 11月10日銀行通知收到家樂福公司匯入1,323,000元，經查係為償還10月份貨欠。 11月12日本日虎牌公司交付6日訂購商品並完成驗收入庫，餘款暫欠。 11月14日本日鍋寶公司交付7日訂購商品並完成驗收入庫，餘款以二個月後到期支票(票號 CK3300525)支付。 11月15日賒銷給愛買公司鍋寶保溫杯12個@680元、膳魔師保溫杯24個@660元、虎牌保溫杯 12個@850元、象印保溫杯12個@800元、鍋寶保溫瓶12個@1,100元、膳魔師保溫瓶 24個@1,250元、虎牌保溫瓶12個@1,400元、象印保溫瓶12個@1,650元。 11月18日收到金銀島公司交來即期支票乙紙償還9月份全部貨欠，立即存入銀行。 11月20日賒銷給家樂福公司鍋寶保溫杯24個@680元、膳魔師保溫杯24個@660元、虎牌保溫 杯12個@850元、象印保溫杯24個@800元、鍋寶保溫瓶24個@1,100元、膳魔師保溫 瓶24個@1,250元、虎牌保溫瓶24個@1,400元、象印保溫瓶24個@1,650元。 11月21日以即期支票(CK3300526)償還虎牌公司全部貨欠。 11月22日收到特力屋公司通知本日以銀行電匯償還9月份之全部貨欠。 11月24日 CK3300518支票到期沖減銀行存款。 11月26日銀行通知收到大買家公司匯入貨款891,000元，經查為償還10月份貨欠。 11月27日銀行通知託收票據兌現。 11月28日家樂福公司通知本日匯入銀行10月份剩餘貨欠，經向銀行查證金額無誤。 11月29日本日雲林公司宣告破產，經法務部門評估後確定該應收帳款無法收回。 11月30日本日發放11月份員工薪資258,000元，由銀行轉帳撥付各員工薪資存款帳戶。 12月1 日現金增資12,000股普通股，每股價格$18，另支付發行費用$12,000。(公司普通股每 股面值$10)，現金立即存入銀行。 12月4 日現銷給大潤發公司鍋寶保溫杯36個@680元、膳魔師保溫杯36個@660元、虎牌保溫 杯36個@850元、象印保溫杯24個@800元、鍋寶保溫瓶36個@1,100元、膳魔師保溫 瓶36個@1,250元、虎牌保溫瓶36個@1,400元、象印保溫瓶24個@1,650元，現金立 即存入銀行。 12月9 日向膳魔師公司賒購膳魔師保溫杯184個@550元、膳魔師保溫瓶168個@1,050元。 12月13日 CK3300505支票到期沖轉銀行存款。 ~ 87/101~ 12月15日銀行通知託收票據兌現。 12月18日賒銷給愛買公司鍋寶保溫杯12個@680元、膳魔師保溫杯12個@660元、虎牌保溫杯 12個@850元、象印保溫杯12個@800元、鍋寶保溫瓶12個@1,100元、膳魔師保溫瓶 12個@1,250元、虎牌保溫瓶12個@1,400元、象印保溫瓶12個@1,650元。 12月24日大買家公司通知本日以匯款方式支付10月份剩餘欠款，經向銀行查證金額無誤。 12月29日本日發放12月份員工薪資計250,000元，由銀行轉帳撥付各員工薪資存款帳戶。 12月30日現金168,000元存入銀行。 (1)請列印100 年11、12 月份之平時交易日記簿。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 88/101~ 第三題：年底應調整事項如下： 1.本公司僅投保一項保險費，每年某月1日支付一年保險費，另知本年支付之保險費較去年支 付之保險費漲20%。 2.盤點文具用品(內含郵票850元，購入時以郵電費入帳)尚餘3,680元。 3.公司建築物折舊提列採直線法，原估計耐用年限為20年，殘值50,000，98年底調整前發現建 築物耐用年限尙可使用為11年，殘值不變。 4.帳列辦公設備為99年初購入之一整套設備，採用定率遞減法提列折舊，估計耐用年限6年， 殘值為15,625元。 5.帳列機器設備係於97年初購入，折舊提列採直線法，估計耐用年限6年，殘值為20,000元， 於98年底發生減損(該設備僅發生此一減損，亦未曾作減損迴轉利益)。 6.帳列備供出售金融資產係於96年10月31日購入之面額800,000元之公司債，債面利率5%，當 時市場利率為6%，並於每年10月31日付息一次，溢折價攤銷採利息法；該公司債年底市價 為$765,000。(帳列金融商品未實現損益皆為該公司債所產生) 7.公司呆帳之提列係按期末應收帳款餘額1%計提。 8.台中公司每二個月編製一次銀行存款往來調節表，試依據下列之10月底銀行存款往來調節 表及11~12月份銀行對帳單作應有之調節分錄。 台中公司 銀行存款往來調節表 100 年10 月31 日 公司帳上餘額 $58,942,640 加：代收票據126,000 減：代扣電費3, 640 存款不足退票75,000 正確餘額$58,990,000 銀行對帳單餘額$59,446,000 加：在途存款89,000 減：未兌現支票CK3300513 256,000 CK3300517 289,000 正確餘額$58,990,000 *100年10月31日銀行存款往來調節表之調節分錄已於100年10月31日入帳 11~12 月份銀行結單資料如下： 日期 摘要 存入 支出 餘額 100/10/31 59,446,000 100/11/01 現金存入89,000 59,535,000 100/11/03 CK3300517 支票兌現 289,000 59,246,000 100/11/05 CK3300521 支票兌現 637,000 58,609,000 100/11/06 CK3300522 支票兌現 28,000 58,581,000 100/11/07 CK3300523 支票兌現 12,000 58,569,000 ~ 89/101~ 日期 摘要 存入 支出 餘額 100/11/08 CK3300524 支票兌現 441,000 58,128,000 100/11/10 跨行匯入1,323,000 59,451,000 100/11/18 支票兌現存入4,320,000 63,771,000 100/11/21 CK3300526 支票兌現 501,568 63,269,432 100/11/22 跨行匯入986,000 64,255,432 100/11/24 CK3300518 支票兌現130,000 64,125,432 100/11/26 跨行匯入891,000 65,016,432 100/11/27 A1234567 支票交換後存入420,000 65,436,432 100/11/28 跨行匯入999,900 66,436,332 100/11/30 員工薪資 258,000 66,178,332 100/12/01 現金存入204,000 66,382,332 100/12/04 現金存入272,640 66,654,972 100/12/15 Z5656780 支票交換後存入230,000 66,884,972 100/12/24 跨行匯入730,000 67,614,972 100/12/29 員工薪資 250,000 67,364,972 100/12/31 J7654321 支票交換後存入280,000 67,644,972 100/12/31 存摺利息2,450 67,647,422 100/12/31 代扣電費(11~12 月份) 3,590 67,643,832 100/12/31 代扣長期借款利息(11~12 月份) 6,600 67,637,232 9.經實際盤點倉庫存貨如下： 保溫杯 保溫瓶 品名 數量 品名 數量 鍋寶保溫杯 416 鍋寶保溫瓶316 膳魔師保溫杯388 膳魔師保溫瓶288 虎牌保溫杯435 虎牌保溫瓶213 象印保溫杯224 象印保溫瓶144 10.期末淨變現價值評價如下： 保溫杯 保溫瓶 品名 單位淨變現價值 品名單位淨變現價值 鍋寶保溫杯 515 鍋寶保溫瓶1,043 膳魔師保溫杯526 膳魔師保溫瓶1,060 虎牌保溫杯755 虎牌保溫瓶1,321 象印保溫杯705 象印保溫瓶1,481 *以成本與淨變現價值孰低且採逐項比較衡量期末存貨。 11.預估認列員工紅利(稅後淨利且彌補虧損、提撥法定公積後之10%)、董監事酬勞(稅後淨利 且彌補虧損、提撥法定公積後之10%)。 12.財務報表之認列基礎與稅法之規定無其他差異，期中曾暫繳預付所得稅，請依我國現行所 ~ 90/101~ 得稅法稅率計算，作「所得稅費用」之調整分錄。 (1)請列印100 年12 月31 日之調整事項日記簿。 (2)依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 91/101~ 第四題：台中公司欲瞭解該公司11 及12 月份各客戶銷貨狀況，請列印下列報表： 1.客戶別銷貨利潤分析表(須含有客戶名稱、銷貨收入、銷貨成本、銷貨毛利及毛利率(以百分 比表示計算至小數2 位以下四捨五入)等欄位)。 台中公司 11及12月份客戶別銷貨利潤分析表 100年11月1日～100年12月31日 客戶名稱 銷貨收入 銷貨成本 銷貨毛利 毛利率 …… …… …… 2.存貨類別銷貨利潤分析表(須含有存貨類別、銷貨收入、銷貨成本、銷貨毛利及毛利率(以百 分比表示計算至小數2 位以下四捨五入)等欄位)。 台中公司 11及12月份存貨類別銷貨利潤分析表 100年11月1日～100年12月31日 存貨類別 銷貨收入 銷貨成本 銷貨毛利 毛利率 保溫杯 保溫瓶 3.請將上述報表依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 92/101~ 第五題：試列印下列資料： 1.試依據上列資料編製100年12月底銀行存款往來調節表(請依前述100年12月31日第8筆調整 分錄之10月底銀行存款往來調節表格式作答)。(本小題共20分，每扣分項目2分，扣分上限 20分) 2.台中公司101年5月15日股東會決議100年度盈餘分配案，稅後淨利於彌補虧損、提撥法定公 積後，剩餘之10%提列擴充廠房準備、15%為員工紅利、10%為董監事酬勞及現金股利每股 1元、股票股利每股1元。 (1)另悉台中公司100年5月15日股東會決議99年度盈餘分配案，其編製之盈餘分配表如下： 台中公司 盈餘分配表 99 年度單位:新台幣元 98 年度未分配盈餘11,526,320 加：99 年度稅後淨利12,466,800 提列項目 法定盈餘公積 1,246,680 擴充廠房準備1,683,018 99 年度可供分盈餘21,063,422 分配項目 現金股利─每股 1 元2,000,000 股票股利─每股 2 元4,000,000 99 年度未分配盈餘15,063,422 配發員工現金紅利$1,122,012 配發董監事酬勞$1,122,012 (2)股票股利依我國實務作法入帳，於100年5月15日宣告，100年5月31日發放。該公司至100 年10月31日止影響股東權益除本分配案外於100年6月1日購入庫藏股120,000股並於同年 7月1日全數再出售，另於100年7月1日現金增資600,000股。 試依據上列資料計算100年度普通股加權平均流通在外股數及稅後淨利之每股盈餘(計算至 小數點第2位，以下四捨五入)。(每一項目2分，共4分) a.(100 年度普通股加權平均流通在外股數) b.(100 年度稅後淨利之每股盈餘為 ) 3.請將上述報表及結果，依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 93/101~ 題組十 試題編號：14902-102210 ~ 94/101~ 試題編號：14902-102210 台中公司基本資料說明： 本公司成立於民國92年6月1日，因業務增長自100年11月1日起採用含有進銷存、票據及 營業稅模組之會計資訊系統，處理日常交易及會計業務。下列各試題會計處理相關事項如下： 1. 存貨採永續盤存制，並按移動加權平均法計價。 2. 交易均需考量營業稅5%，每二個月申報並繳納營業稅。 2. 公司為一般營業人，統一编號為03768006，稅籍编號為123456789，營業稅率5%，每二個 月申報並繳納營業稅。除題目另有說明外，發票均於交易當日開立。 3. 公司採曆年制，記帳基礎採權責基礎(先實後虛法)，預收預付已到期部份於期末一併調整。 4. 除題目另有說明外，本公司開立支票一律為第一銀行支票；所收取支客票、客戶匯款一律 由第一銀行活期存款帳戶代收。公司之第一銀行支票存款與銀行訂有透支契約，額度上限 為$3,000,000。 5. 除題目另有說明外，公司銷貨政策收款條件為2/10，1/30，n/60。 6. 期初不作轉回分錄。 7. 除題目另有說明外，所有金額均計算至元位止(單位成本亦計算至元位)，元以下四捨五入。 8. 會計(製表人)：accountant。 第一題：公司所使用之會計科目、100 年1 月1 日及100 年10 月底止各帳戶餘額如下表所示， 不得增設會計科目。試根據下列台中公司資料完成期初(10 月)開帳作業。 台中公司 試算表 民國100年1月1日及100年10月31日 會計科目 100年10月31日 100年1月1日 借方餘額 貸方餘額 借方餘額 貸方餘額 現金 351,253 228,972 銀行存款48,990,000 15,280,000 應收票據1,522,000 3,210,000 應收帳款17,568,000 36,210,000 備抵呆帳—應收帳 款 333,140 362,100 其他應收款 存貨 6,026,100 3,911,297 備抵存貨跌價 預付貨款 5,000 50,000 用品盤存7,000 5,000 預付費用360,000 進項稅額 留抵稅額 ~ 95/101~ 會計科目 100年10月31日 100年1月1日 借方餘額 貸方餘額 借方餘額 貸方餘額 土地成本 房屋及建築成本 3,300,000 3,300,000 累計折舊—房屋及 建築 594,000 594,000 機器設備成本510,000 510,000 累計折舊—機器設 備 212,500 212,500 運輸設備成本 累計折舊—運輸設 備 銀行透支 應付票據 660,000 250,000 應付帳款1,933,000 2,583,000 應付利息80,000 60,000 當期所得稅負債 3,000,000 應納稅額35,238 54,321 應付股利 應付薪資 銷項稅額 其他應付款 預收貨款 180,000 220,000 代收款21,000 18,000 應付公司債 公司債溢價 長期借款 1,000,000 1,000,000 存入保證金11,926 31,926 普通股股本30,000,000 28,000,000 待分配股票股利 資本公積—普通股 股票溢價 5,000,000 4,000,000 法定盈餘公積7,256,000 7,256,000 累積盈虧15,063,422 15,063,422 本期損益 銷貨收入 30,543,502 銷貨退回157,700 銷貨折讓37,200 ~ 96/101~ 會計科目 100年10月31日 100年1月1日 借方餘額 貸方餘額 借方餘額 貸方餘額 銷貨成本 12,619,938 薪資費用1,015,200 租金費用 文具用品 銷貨運費 167,000 郵電費35,612 修繕費6,400 廣告費138,000 水電費32,872 保險費11,649 交際費30,400 呆帳損失 折舊及折耗 利息收入 27,140 利息費用59,544 所得稅費用 合計 92,950,868 92,950,868 62,705,269 62,705,269 銀行存款明細帳 子目 存款餘額 備註 第一銀行支存 5,310,000 支付廠商貨欠專戶 第一銀行活存 22,560,000 收取客戶貨欠專戶 彰化銀行活存 5,000 華南銀行活存21,115,000 支付薪資專戶 應收票據相關資料如下 發票人 支票票據號碼 金額 收票日 到期日 付款銀行 金寶公司 仁寶公司 和碩公司 廣達公司 Z5656780 E7655454 A1234567 J7654321 250,000 300,000 750,000 222,000 100.07.13 100.09.13 100.10.28 100.06.21 100.12.15 101.01.13 101.02.28 100.12.23 合作金庫 兆豐金控 華南銀行 中信銀行 客戶應收帳款餘額 子目 金額 備註 金寶 1,230,000 10/29銷貨 仁寶 3,160,000 10/12銷貨2,000,000 9/24銷貨1,160,000 和碩5,355,000 9/08銷貨 光寶 ~ 97/101~ 廣達 7,445,000 10/27銷貨 仁愛 250,000 1/10銷貨 瀚宇博 128,000 8/22銷貨 應付票據相關資料如下 受款人 票據號碼 金額 發票日(到期日) 技嘉公司 陽明公司 微星公司 兆豐公司 CK3300505 CK3300512 CK3300515 CK3300518 110,000 100,000 250,000 200,000 101.01.13 101.01.13 101.03.01 101.01.21 供應商應付帳款餘額 子目 該公司給本公司所有進貨 之付款條件 金額 備註 技嘉 2/10，n/30 752,000 9/25進貨 陽明 2/10，n/30 微星 2/10，n/30 兆豐 1/20，n/30 861,000 10/30進貨 金像 2/10，n/30 320,000 9/26進貨 *取得供應商折扣均以銷貨成本入帳 商品明細 手機 子目 數量 平均單位成本 金額 HTC手機 150支6,000 900,000 Apple手機 230支9,000 2,070,000 SAMSUNG手機 120支3,180 381,600 NOKIA手機 70支4,130 289,100 平版電腦 子目 數量 平均單位成本 金額 ASUS平版電腦 100台12,120 1,212,000 Apple 平版電腦 40台13,260 530,400 Acer 平版電腦 50台8,390 419,500 msi 平版電腦 30台7,450 223,500 (1)試列印電腦化起始日之餘額式試算表。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 98/101~ 第二題：11~12月份發生之交易事項如下：(所有採購及銷售金額均不含營業稅) 11月1 日本日公司發行五年期應付公司債交換卡車一部(耐用年限5年，殘值為17,591元)，票 面利率9%，當時市場利率8%公司債，每年11月1日付息乙次，分期還本(每年付息 時還本100,000)，發行價格$512,591。 11月2 日賒銷給仁愛公司HTC手機2支@12,000元、Acer平版電腦3台@11,000元、msi平版電 腦2台@16,500元。 11月3 日賒銷給金寶公司HTC手機30支@10,000元、Apple手機60支@15,000元、SAMSUNG 手機20支@7,000元、NOKIA手機20支@8,500元、ASUS平版電腦50台@16,000元、 Apple平版電腦20台@17,000元、Acer平版電腦30台@10,000元、msi平版電腦10台 @16,000元。 11月5 日銀行通知收到廣達公司匯入5,880,000元，經查係為償還貨欠。 11月7 日以即期支票償還兆豐公司貨欠。 11月8 日向技嘉公司訂購HTC手機30支@6,000元、Apple手機60支@9,000元、SAMSUNG手 機20支@3,180元、NOKIA手機20支@4,130元，並以現金預付訂金100,000元，進貨 發票於交貨時一併開付。 11月9日向微星公司訂購ASUS平版電腦50台@12,120元、Apple平版電腦20台@13,260元、 Acer平版電腦30台@8,390元、msi平版電腦10台@7,450元，並以二個月後到期支票 (票號CK3300520)預付訂金120,000元，雙方言明統一發票於交貨時一併開付。 11月10日以即期支票償還金像公司全部貨欠。 11月12日本日微星公司交付9日訂購商品並完成驗收入庫，餘款以二個月後到期支票(票號 CK3300521)支付。 11月14日本日技嘉公司交付8日訂購商品並完成驗收入庫，餘款暫欠。 11月15日申報並以現金繳納9月及10月營業稅。 11月16日賒銷給瀚宇博公司HTC手機10支@9,800元、Apple手機20支@14,500元、SAMSUNG 手機15支@6,900元、NOKIA手機5支@8,500元、ASUS平版電腦5台@14,000元、 Apple平版電腦3台@16,000元、Acer平版電腦3台@10,000元、msi平版電腦3台 @16,000元。 11月17日公司每股面額10元，本日宣告股票股利每股1元及現金股利每股1元。 11月18日收到和碩公司交來即期支票乙紙償還9月份全部貨欠，立即存入銀行。 11月20日賒銷給廣達公司HTC手機10支@10,000元、Apple手機10支@15,000元、SAMSUNG 手機10支@7,000元、NOKIA手機10支@8,500元、ASUS平版電腦5台@16,000元、 Apple平版電腦5台@17,000元、Acer平版電腦5台@10,000元、msi平版電腦10台 @16,000元。 11月23日收到仁寶公司通知本日以銀行電匯償還9月份之全部貨欠。 11月24日以即期支票償還技嘉公司全部貨欠。 11月25日賖銷予廣達公司ASUS平版電腦15台、Apple平版電腦13台、Acer平版電腦8台及msi 平版電腦5台，銷售價格同前次交易價。 11月26日銀行通知收到金寶公司匯入貨款792,000元，經查為償還10月份貨欠。 11月27日廣達公司退回25日向本公司多購之Apple平版電腦3台，扣抵貨款。 11月28日廣達公司通知本日匯入10月份剩餘貨欠，經向銀行查證金額無誤。 ~ 99/101~ 11月29日本日仁愛公司宣告破產，經法務部門評估後確定該應收帳款無法收回。 11月30日本日發放11月份員工薪資105,000元，由銀行轉帳撥付各員工薪資存款帳戶。 12月1 日本日公司發放先前宣告之股票股利及現金股利(由華南銀行帳戶撥付)。 12月5 日現銷給光寶公司HTC手機20支@9,500元、Apple手機40支@14,000元、SAMSUNG 手機25支@6,800元、NOKIA手機25支@8,000元、ASUS平版電腦30台@15,000元、 Apple平版電腦5台@16,500元、Acer平版電腦25台@9,600元、msi平版電腦5台 @15,000元。 12月10日向陽明公司賒購HTC手機12支@6,300元、Apple手機20支@7,875元、SAMSUNG手 機30支@3,180元、NOKIA手機20支@4,250元，ASUS平版電腦55台@11,500元、 Apple平版電腦51台@12,500元、Acer平版電腦39台@8,390元、msi平版電腦45台 @7,400元。 12 月11 日賒銷給瀚宇博公司HTC手機15 支@11,000元、Apple手機15 支@15,300元、 SAMSUNG手機12支@7,600元、NOKIA手機12支@8,500元、ASUS平版電腦6台 @16,000元、Apple平版電腦10台@17,000元、Acer平版電腦15台@10,000元、msi 平版電腦10台@16,000元。 12月15日銀行通知託收票據兌現。 12月19日本公司退回向陽明公司購買之SAMSUNG手機10支、Acer平版電腦13台，扣抵貨款。 12月21日仁愛公司經破產清算後，收到清算人所分配剩餘財產15,231元，並於當日匯入銀行。 12月23日銀行通知託收票據兌現。 12月24日金寶公司通知本日以匯款方式支付10月份欠款。 12月28日以即期支票$2,100,000向台灣公司購買土地一塊，另開立即期支票$50,000支付交易 稅捐。 12月29日本日發放12月份員工薪資及本年度業務獎金合計250,000元，由銀行轉帳撥付各員 工薪資存款帳戶。 (1)請列印100 年11、12 月份之平時交易日記簿。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 100/101~ 第三題：年底應調整事項如下： 1.將進銷項稅額調整至應納稅額或留抵稅額。 2.已知10月底帳列之預付費用係公司於今年5月初首次承租店面租期一年之費用。請作預付費 用之調整。 3.盤點文具用品尚餘2,677元。 4.公司房屋及建築折舊提列採直線法，估計耐用年限為20年，殘值為成本之一成。請提列房 屋及建築之折舊。 5.帳列機器設備為同一套購入設備，採用年數合計法提列折舊，估計耐用年限4年，殘值為 10,000元。請提列機器設備之折舊。 6.運輸設備採用年數合計法提列折舊，請提列運輸設備之折舊。 7.公司呆帳之提列係按期末應收帳款餘額1%計提。 8.已知長期借款係公司於98年10月1日向華南銀行所借，年息6%，每年1月1日、4月1日、7月1 日及10月1日由華銀帳戶扣款三個月利息費用。 9.請作應付公司債利息之調整。 10.經實際盤點倉庫存貨如下： 手機類 平版電腦類 品名 數量 品名 數量 HTC手機 105支 ASUS平版電腦 94台 Apple手機 165支 Apple 平版電腦 57台 SAMSUNG手機 78支 Acer平版電腦 17台 NOKIA手機 37支 msi 平版電腦 40台 11.期末淨變現價值評價如下： 手機類 平版電腦類 品名 單位淨變現價值 品名單位淨變現價值 HTC手機6,000 ASUS平版電腦12,120 Apple手機9,000 Apple 平版電腦13,260 SAMSUNG手機3,200 Acer 平版電腦8,390 NOKIA手機4,130 msi 平版電腦7,450 *以成本與淨變現價值孰低且按個別項目衡量期末存貨。 (1)請列印100 年12 月31 日之調整事項日記簿。 (2)依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 ~ 101/101~ 第四題: 1.台中公司財務報表之認列基礎與稅法之規定無其他差異，請依我國現行所得稅法稅率計 算，作「所得稅費用」之調整分錄。 (1)請列印100 年12 月31 日之資產負債表(若有需要請為銀行存款透支進行重分類)。 (2)請將上述報表依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。 第五題：台中公司於100 年1 月10 日曾辦理現金增資，股本無其他股權變化，請依下列格式 編製台中公司100 年度之現金流量表： 台中公司 現金流量表 100 年度 來自營業活動之現金流量 自客戶之現金收取 XXX 支付進貨供應商之現金 XXX 薪資費用付現數 XXX 其他營業費用付現數 XXX 自營運產生之現金 XXX …… XXX …… XXX 來自營業活動之淨現金 XXX 來自投資活動之現金流量 …… …… 來自投資活動之淨現金 XXX 來自籌資活動之現金流量 …… …… 來自籌資活動之淨現金流入 XXX 現金及約當現金淨增加數XXX 年初現金及約當現金餘額XXX 年底現金及約當現金餘額XXX (1)依直接法編製並印列100 年度現金流量表(支付之利息及收取之利息為損益決定之ㄧ部分)。 (2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試單位所提供之隨身碟。